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注册会计师会计-第二节固定资产的后续计量

1.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2×19年9月30日购买一台不需要安装的生产用设备。

该项设备买价170000元，增值税税额22100元，运杂费和保险费为（江南博哥）6000元，预计使用年限为8年，预计净残值为16000元，采用年限平均法计提折旧。

至2×21年年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为119500元，减值测试后，该设备的折旧方法、年限和净残值等均不变。

2×21年12月31日，该设备应计提的减值准备金额为（??）元。

A.131000

B.11500

C.119500

D.0

正确答案：B

参考解析：该设备年折旧金额=[(170000+6000)-16000)]／8=20000(元)；

2×19年应计提的折旧金额=20000×3／12=5000(元)；

至2×21年年末该固定资产的账面净值=176000-(5000+20000×2)=131000(元)，

高于可收回金额119500元，则应计提减值准备金额为11500元(131000-119500)。

2.【单选题】2019年12月20日，A公司购进一台不需要安装的设备，设备价款为700万元，另发生运杂费2万元，专业人员服务费20万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。

该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为25万元，采用直线法计提折旧。

2020年12月31日，A公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为560万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、折旧方法保持不变，预计净残值变更为20万元。

不考虑其他因素，A公司2020年12月31日该设备计提的固定资产减值准备为（）。

A.92.3万元

B.69.7万元

C.182万元

D.112万元

正确答案：A

参考解析：2020年度该设备计提的折旧额＝（722－25）/10＝69.7（万元），?

2020年12月31日该设备计提的固定资产减值准备＝（722－69.7）－560＝92.3（万元）。

3.【单选题】甲公司系增值税一般纳税人，增值税税率为13％。

2019年1月18日自行安装生产经营用设备一台，购入的设备价款为500万元，进项税额为65万元；

领用生产用原材料的成本为3万元；领用库存商品的成本为90万元，公允价值为100万元；支付薪酬5万元；支付其他费用2万元(不考虑进项抵扣)。

2019年10月16日设备安装完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。

在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2020年应提折旧为()万元。

A.240

B.144

C.134．4?

D.224

正确答案：D

参考解析：固定资产入账价值=500+3+90+5+2=600(万元)，

该项设备2020年应提折旧：600×2／5×10／12+(600-240)×2／5×2／12=224(万元)。

关于折旧时间问题：2019年10月16日设备安装完工投入使用，从11月开始计提折旧，折旧时间：11月和12月，即2019年计提2个月折旧（剩余10个月），那么2020年计提折旧时，其中10个月采用第一年未用完的折旧率，2个月采用第二年的折旧率。

4.【单选题】2×19年12月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为1800万元，

预计使用年限为5年，至改良当日已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未计提固定资产减值准备。

甲公司支付出包工程款80万元。

2×20年9月30日，固定资产达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。

2×20年度该固定资产应计提的折旧金额为()万元。

A.200

B.45

C.180

D.50

正确答案：D

参考解析：2×20年9月30日改良后固定资产的账面价值=1800-1800／5×3+80=800(万元)，

2×20年固定资产应计提折旧额=800／4×3／12=50(万元)。

5.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，

2×19年11月20日，甲公司购进一台需要安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为950万元，可抵扣增值税进项税额为123．5万元，款项已通过银行存款支付。

安装A设备时，甲公司领用原材料一批，该批原材料成本为36万元，相应的增值税进项税额为4．68万元，公允价值为40万元(不含增值税)。支付安装人员工资14万元。

2X19年12月30日，A设备达到预定可使用状态。

A设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5％，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。

不考虑其他因素，甲