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注册会计师审计-第五节生产与存货循环的实质性程序

1.【单选题】在对存货实施监盘程序时，以下做法中，注册会计师不应该选择的是（??）。

A.对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容

B.对（江南博哥）于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序

C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序

D.被审计单位相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施抽查程序

正确答案：D

参考解析：选项ABC属于注册会计师应选择的存货实施监盘程序。实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等，应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调。选项D注册会计师不能在被审计单位盘点完后才进入现场检查，而是在被审计单位盘点存货时亲临现场抽查。选项D说法错误。

2.【单选题】假定接受委托前，被审计单位已经完成期末存货盘点，以下做法中，不正确的是（??）。

A.在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当检查，并测试期末至检查日发生的存货交易

B.在评估存货内部控制的有效性后，提请被审计单位另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易

C.由于存货内部控制存在重大缺陷，提请被审计单位另择日期重新盘点，并进行适当检查

D.由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制

正确答案：D

参考解析：D错误：接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师应当评估存货内部控制的有效性，对存货进行适当抽查或提请被审计单位另择日期重新盘点，同时测试在该期间发生的存货交易，以获取有关期末存货存在和状况的充分、适当的审计证据。

3.【单选题】被审计单位存货实行实地盘存制。在复核2020年1月2日对K公司的存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中做法正确的是（??）。

A.监盘前将检查范围告知被审计单位，以便其做好相关准备

B.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对

C.检查后将检查记录交予被审计单位，要求K公司据以修正盘点表

D.未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认

正确答案：B

参考解析：本题的考点为存货监盘。

选项A中检查范围注册会计师自行确定，不必告知被审计单位；

选项C中注册会计师将检查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录，如果检查时发现差异，注册会计师应当查明原因，及时提请被审计单位更正。

选项D中未能监盘期初存货，注册会计师应当实施审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据：

应选B选项。

4.【单选题】注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的是（??）。

A.受托代管的材料市价严重下跌

B.当期购入的存货因意外完全毁损

C.为获得银行贷款，已作抵押的存货

D.委托其他单位代管的存货市价下跌

正确答案：D

参考解析：本题主要考核“存货计价测试”知识点。选项A受托代管的材料不属于企业的存货；选项B不影响存货跌价准备的计提，应该记入“营业外支出”；选项C虽已作抵押，但未必发生跌价。应选D选项。

5.【单选题】注册会计师监盘被审计单位存货前应当确定存货盘点的范围，以下有关存货盘点范围的确定不正确的是（??）。

A.被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因

B.被审计单位持有的受托代存存货，应纳入盘点范围

C.所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围

D.被审计单位委托代销的存货，注册会计师应纳入盘点范围，并向委托代销单位获取委托代管的书面确认函

正确答案：B

参考解析：对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围。在存货监盘过程中，注册会计师应当根据取得的所有权不属于被审计单位的存货的有关资料，观察这些存货的实际存放情况，确保其未被纳入盘点范围。即使在被审计单位声明不存在受托代存存货的情形下，注册会计师在存货监盘时也应当关注是否存在某些存货不属于被审计单位的迹象，以避免盘点范围不当。本题主要考核“存货监盘”知识点。被审计单位持有的受托代存存货因其所有权不属于被审计单位不应纳入盘点范围。应选B选项。

6.【单选题】下列有关存货监盘的相关表述中，错误的是（??）。

A.在对存货盘点结果进行测试时，注册会计师可以从存货盘点记录中选取项目追查