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注册会计师审计-第一节财务报表审计中与舞弊相关的责任

1.【单选题】下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是（??）。

A.组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级

B.非财务管理人员过度（江南博哥）参与会计政策的选择或重大会计估计的确定

C.职责分离或独立审核不充分

D.管理层在被审计单位中拥有重大经济利益

正确答案：D

参考解析：选项AC与实施舞弊的机会相关，B与实施舞弊的态度或借口有关。

2.【单选题】在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是（??）。

A.注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据

B.注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑

C.注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报

D.注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告

正确答案：C

参考解析：注册会计师是否按照审计准则的规定实施了审计工作，取决于其是否根据具体情况实施了审计程序，是否获取了充分、适当的审计证据，以及是否根据证据评价结果出具了恰当的审计报告。选项A、D正确。

注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑，认识到存在舞弊导致的重大错报的可能性，而不应受到以前对管理层、治理层正直和诚信形成的判断的影响，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效。选项B正确。

舞弊可能是精心策划并具有隐蔽性，即使注册会计师按照审计准则根据具体情况恰当设计和实施了审计程序，也有可能识别不出舞弊导致的财务报表重大错报。因此选项C错误。

3.【单选题】被审计单位（??）对防止或发现舞弊负有主要责任。

A.治理层

B.管理层

C.董事会

D.治理层和管理层

正确答案：D

参考解析：被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任。?

4.【单选题】如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常不能应对该风险的是（??）。

A.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模

B.要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点

C.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘

D.利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查

正确答案：A

参考解析：扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模不能应对存货数量存在舞弊导致的重大错报风险。选项A错误。

5.【单选题】注册会计师识别出超出正常经营过程的重大交易导致的舞弊风险，下列过程中，有效的审计程序是（??）。

A.检查交易是否经适当的管理层审批

B.评价交易是否具有合理的商业理由

C.就交易事项进行函证

D.检查交易是否按照适用的财务报表编制基础进行会计处理和披露

正确答案：B

参考解析：对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。选项B正确。

6.【单选题】下列事项中，不属于被审计单位对财务信息作出虚假报告的表现的是（??）。

A.在财务报表中故意漏记报告期内发生的事项和交易

B.故意地错误使用与金额、分类、列报或披露相关的会计原则

C.对编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件进行操纵、弄虚作假(包括伪造)或篡改

D.对相关重要信息由于疏忽和误解有关事实而产生的不恰当的会计估计

正确答案：D

参考解析：管理层可能通过以下方式编制虚假财务报告:

(1)对编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件进行操纵、弄虚作假(包括伪造)或篡改;选项C正确

(2)在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息;选项A正确

(3)故意地错误使用与金额、分类、列报或披露相关的会计原则。选项B正确

7.【单选题】在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊机会的有（??）。

A.对注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员(包括治理层)或信息

B.需要大量举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力

C.资产、负债、收入或费用需要做出重大估计，涉及主观判断或不确定性，且难以印证

D.利益相关者对盈利能力或增长趋势存在预期

正确答案：C

参考解析：选项BD，属于是存在舞弊的动机和压力。选项A属于是存在舞弊的借口。?

8.【单选题】针对识别和评估财务报表舞弊风险，以下说法中，正确的是（??）。

A.直接假定货币资金存在舞弊风险

B.直接假定收入确认存在舞弊风险

C.直接假定期末存货存在未足额计提跌价准备的舞弊风险

D.直接假定期末无形资产存在低估的舞弊风险

正确答案：B

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