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注册会计师审计章节练习题一

注册会计师审计-第八节合并过程及期后事项

1.【多选题】集团项目组应当评价合并调整和重分类事项的适当性，完整性和准确性。评价可能包括（??）。

A.评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易

B.确定重大（江南博哥）调整是否得到集团管理层和组成部分管理层(如适用)的正确计算，处理和授权

C.确定重大调整是否有适当的证据支持并得到充分的记录

D.检查集团内部交易，未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵消

正确答案：A,B,C,D

参考解析：集团项目组对这类调整的适当性、完整性和准确性的评价可能包括:

(1)评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易;

(2)确定重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层(如适用)的正确计算、处理和授权;

(3)确定重大调整是否有适当的证据支持并得到充分的记录;

(4)检查集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销。

这些都是集团项目组应当评价的内容。

注册会计师审计-第二节财务报表审计中对法律法规的考虑

1.【单选题】下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（??）。

A.阅读董事会和管理层的会议纪要

B.向管理层、内部或外部法律顾（江南博哥）问询问诉讼、索赔及评估情况

C.获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明

D.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试

正确答案：C

参考解析：可能使注册会计师注意到识别出或怀疑存在的违反法律法规行为的审计程序包括：阅读会议纪要（选项A），向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况（选项B），对某类交易、账户余额或披露实施细节测试（选项D）。

2.【单选题】下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是（??）。

A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规

B.注册会计师有责任实施特定的审计程序，以识别和应对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为

C.注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项

D.如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应当发表保留意见或否定意见

正确答案：B

参考解析：注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为。选项A正确。

注册会计师并不需要实施特定程序去应对可能对财务报表产生重大影响的法律法规行为。

1.针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规，注册会计师的责任是，就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据;

2.针对被审计单位需要遵守的第二类法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为。选项B错误。

注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项。选项C正确。

如果认为识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。选项D正确。

9.【多选题】如果因管理层或治理层阻挠而无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，注册会计师应当按照规定，下列说法不正确的有（??）。

A.根据审计范围受到限制的程度，发表保留意见或无法表示意见

B.根据审计范围受到限制的程度，发表保留意见或否定意见

C.根据审计范围受到限制的程度，发表非无保留意见

D.根据审计范围受到限制的程度，评价这一情况对审计意见的影响

正确答案：B,C,D

参考解析：如果因管理层或治理层阻挠而无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，注册会计师根据审计范围受到限制的程度，发表保留意见或无法表示意见。

注册会计师审计-第二节风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论

1.【单选题】注册会计师负责对2020年度财务报表进行审计，进行风险评估时，以下属于注册会计师通常采用的审计程序是（??）。

A.将财务报表（江南博哥）与其所依据的会计记录相核对

B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势

C.对应收账款进行函证

D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对

正确答案：B

参考解析：本题考核的是风险评估中的审计程序的运用，风险评估的程序包括：

(1))询问管理层和被审计单位内部其他合适人员；

(2)