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注册会计师审计-第四节分析程序

1.【单选题】下列有提示注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是（??）。

A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致

B.（江南博哥）实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平

D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序

正确答案：C

参考解析：在总体复核阶段实施的分析程序达不到对特定账户余额和披露提供的实质性的保证水平。选项C错误。

选项A正确。实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致。

选项B正确：实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同。

选项D正确：如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序。

2.【单选题】实质性分析程序是注册会计师执行财务报表审计业务时运用的一种重要的审计程序。这种程序通常适合于审计（??）。

A.连续三年中各年营业成本占营业收入的比例

B.被审计期间实际发生的坏账损失占当年年末应收票据的比例

C.连续三年中各年应付账款与当年年末预收账款的比例

D.连续两个会计期间营业外支出中包含的固定资产的损失情况

正确答案：A

参考解析：实质性分析程序通常更适用于在一段时期内存在预期关系的大量交易。

选项C中的应付账款与预收账款之间一般不被认为存在预期关系；

选项BD不属于大量发生的交易，也不存在预期关系。

选项A符合题意。

3.【单选题】下列有关分析程序的说法中，正确的是()。

A.分析程序应对的是认定层次重大错报风险

B.对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，可通过仅实施实质性分析程序获取充分适当的审计证据

C.注册会计师在风险评估阶段必须运用分析程序，其他阶段可选择使用

D.如果被审计单位内部证据可靠，也可以使用被审计单位内部的数据建立分析程序的预期

正确答案：D

参考解析：选项A，实质性分析程序应对的才是认定层次重大错报风险，风险评估阶段使用的分析程序是为了识别和评估重大错报风险；

选项B，对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，不能仅实施实质性分析程序，还应当实施细节测试；

选项C，注册会计师在风险评估阶段和审计结束时的总体复核阶段必须运用分析程序，在实施实质性程序阶段可选用分析程序。

选项D正确。ABC错误。

4.【单选题】下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是()。

A.如果注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议，已审财务报表与未审财务报表一致，则无须在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核

B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

C.在总体复核阶段实施的分析程序达不到对特定账户余额和披露提供的实质性的保证水平

D.总体复核阶段与风险评估程序中使用的分析程序，两者的主要差别在于实施分析程序的时间和重点不同，以及所取得的数据的数量和质量不同

正确答案：A

参考解析：在临近审计结束时，应当运用分析程序对财务报表进行总体复核／总体复核分析程序是必要程序。选项A错误。

实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同。选项B正确。

在总体复核阶段实施的分析程序达不到对特定账户余额和披露提供的实质性的保证水平。选项C正确。

总体复核阶段与风险评估程序中使用的分析程序，两者的主要差别在于实施分析程序的时间和重点不同，以及所取得的数据的数量和质量不同。选项D正确。

5.【单选题】审计的下列阶段中必须运用分析程序的是()。

A.了解内部控制

B.控制测试

C.实质性程序

D.总体复核

正确答案：D

参考解析：风险评估阶段和总体复核阶段必须运用分析程序，但需要注意，虽然在风险评估阶段运用分析程序是强制性要求，但分析程序并不适用于风险评估的任何一个方面，如了解内部控制。选项D符合题意。

10.【多选题】以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用中正确的表达有（??）。

A.注册会计师可以将分析程序与函证和监盘程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险

B.在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较

C.如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持