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注册会计师审计-第四节货币资金的实质性程序

1.【单选题】A注册会计师负责审计N公司2019年度财务报表。在货币资金审计过程中，2020年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公（江南博哥）司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2020年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2019年12月31日库存现金余额应为（??）元。

A.1300

B.2300

C.700

D.2700

正确答案：B

参考解析：本题的考点为监盘库存现金。在非资产负债表日后进行监盘时，应调整至资产负债表日的金额。2019年12月31日库存现金余额=1000+(165500+4000)-(165200+3000)=2300(元)。

2.【单选题】被审计单位银行账户的银行对账单余额为1585000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，注册会计师注意到以下事项：

在途存款100000元；未提现支票50000元；未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扣水电费25000元。

假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（??）。

A.1535000元

B.1575000元

C.1595000元

D.1635000元

正确答案：D

参考解析：假定不考虑其他的因素，那么审计后确认的金额应该为经银行余额调节表调节后的金额：1585000+100000-50000=1635000(元)。

3.【单选题】下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（??）。

A.函证定期存款的相关信息

B.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书原件而非复印

C.对于已质押的定期存款，检查是否与账面记录金额一致

D.对于在资产负债表日后已提取的定期存款，检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单或网银记录等

正确答案：C

参考解析：对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对；

4.【单选题】被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（??）。

A.重新测试相关的内部控制

B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

D.审查该账户的银行存款余额调节表

正确答案：D

参考解析：本题的考点为银行存款实质性程序。A选项为内部控制测试内容；银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，原因有二，其一是错账，其二是未达账项。被审计单位应编制银行存款余额调节表，调整未达账项。注册会计师应当执行的最有效的审计程序是审查该账户的银行存款余额调节表。

5.【单选题】注册会计师怀疑被审计单位的经手人员在记账以前截留顾客货款，盗取现金，而后将账目作为坏账冲销，则他应采取（??）程序予以查实。

A.审核坏账注销的准确性

B.向坏账记录中的每位顾客发函

C.向开户银行发函询证

D.审查银行存款余额调节表

正确答案：B

参考解析：问题的关键之处在于假造了顾客未付款而事实上顾客已付款，因此向顾客发函询证是有效的。

6.【单选题】检查被审计单位银行存款余额调节表是证实银行存款是否真实的重要程序，但注册会计师通过这一程序并不能发现下列（??）错误。

A.年末最后一天开出支票不入账，要求年后再办理转账

B.某项支出已记入银行存款日记账，但没有开出转账支票

C.将资产负债表日后收到的银行存款提前记入被审计年度

D.应付票据已由银行付讫，但被审计单位收到对账单后并未入账

正确答案：A

参考解析：检查银行存款余额调节表主要适用于发现企业与银行两方存在不一致的情况。

选项A中情形使企业及银行两方同时漏记了当年的银行存款减少业务，且不导致两方记录产生差异，无法通过检查银行存款余额调节表发现，(适当的程序是：从支票存根追查到银行存款日记账)；

选项B、C、D均将导致企业与银行间记录的不一致，均可通过检查银行存款余额调节表发现。

7.【单选题】被审计单位采购部门负责人虚构采购原材料交易，并以银行存款支付虚构的原材料款，注册会计师最应选择实施下列（??）程序。

A.从银行存款日记账追查至验收单

B.从卖方发票追查银行存款日记账

C.取得银行对账单，调节银行存款余额

D.从银行存款日记账追查至卖方发票

正确答案：D

参考解析：所述舞弊的特征是款项已付，故应从银行存款日记账开始追查，这就排除了选项B(实际上，有卖方发票一定