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注册会计师审计-第一节注册会计师与治理层的沟通

1.【单选题】如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是（??）。

A.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项

B.就审计项目组（江南博哥）成员，会计师事务所其他相关人员，及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明

C.审计工作中遇到的重大困难

D.已确定的财务报表整体的重要性

正确答案：D

参考解析：注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列重大问题:

1.注册会计师对被审计单位会计实务(包括会计政策、会计估计和财务报表披露)重大方面的质量的看法；

2.审计工作中遇到的重大困难；（选项C）

3.已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项（选项A），以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位；

4.影响审计报告形式和内容的情形；

5.审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项。

如果被审计单位是上市实体，注册会计师还应当与治理层沟通下列内容:

(1)就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员，以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明。选项B。

(2)根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项。

(3)为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防范措施。

2.【单选题】在确定与被审计单位管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是（??）。

A.被审计单位所在行业的环境发生重大变化

B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略

C.被审计单位管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解

D.被审计单位管理层的胜任能力

正确答案：D

参考解析：许多事项可以在正常的审计过程中与管理层讨论，包括审计准则要求与治理层沟通的事项。这种讨论有助于确认管理层对被审计单位经营活动的执行以及(特别是)对财务报表的编制承担的责任。

在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法并不适当。例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适当的。

3.【单选题】下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（??）。

A.计划的审计范围和时间安排

B.审计过程中遇到的重大困难

C.审计中发现的所有内部控制缺陷

D.上市公司审计中注册会计师的独立性

正确答案：D

参考解析：有效的沟通可能包括结构化的陈述、书面报告以及不太正式的沟通(包括讨论)。

对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，当然，书面沟通不必包括审计过程中的所有事项;

对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师也应当以书面形式与治理层沟通（选项D）。

注册会计师还应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。

除上述事项外，对于其他事项，注册会计师可以采取口头或书面的方式沟通。

书面沟通可能包括向治理层提供审计业务约定书。

4.【单选题】关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是（??）。

A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论

B.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录

C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所

D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问

正确答案：C

参考解析：在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法并不适当。例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适当的。选项A错误。

对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，当然，书面沟通不必包括审计过程中的所有事项;对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师也应当以书面形式与治理层沟通。注册会计师还应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。除上述事项外，对于其他事项，注册会计师可以采取口头或书面的方式沟通。选项B错误。

在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，在书面沟通文件中声明以下内容，告知第三方这些书面沟通文件不是为他们编制，可能是非常重要的:

(1)书面沟通文件仅为治理层的使用而编制，在适当的情况下也可供集团管理层和集团注册会计师使用，但不应被第三方依赖;

(2)注册会计师对第三方不承担责任;

(3)书面沟通文件向第三方披露或分发的任何限制。

选项D错误。

注册会计师应当记录与治理层沟通的重大事项，