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注册会计师审计章节练习题二

注册会计师审计-第二节审计抽样在控制测试中的应用

1.【单选题】下列关于可容忍偏差率的定义，正确的表述是（??）。

A.某一财务报表项目的金额、分类或列报，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类（江南博哥）或列报之间存在的差异

B.注册会计师设定的货币金额，注册会计师试图对总体中的实际错报不超过该货币金额获取适当水平的保证

C.注册会计师设定的偏离规定的内部控制的比率，注册会计师试图对总体中的实际偏差率不超过该比率获取适当水平的保证

D.将总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有相同特征的抽样单元组成

正确答案：C

参考解析：可容忍偏差率是指注册会计师设定的偏离规定的内部控制的比率，注册会计师试图对总体中的实际偏差率不超过该比率获取适当水平的保证。

选项C正确。

选项A是指错报，选项B制度是可容忍错报，选项D指的是分层。

2.【单选题】注册会计师拟运用审计抽样进行控制测试。在确定样本规模时，需要考虑的是（??）。

A.信赖不足风险

B.预计总体偏差率

C.总体的适当性

D.总体偏差率上限

正确答案：B

参考解析：在控制测试中影响样本规模的因素如下:

(1)可接受的抽样风险；控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险，在实施控制测试时，注册会计师主要关注信赖过度风险。

(2)可容忍偏差率

(3)预计总体偏差率。选项B。

(4)总体规模。

(5)其他因素。控制运行的相关期间越长(年或季度)，需要测试的样本越多，控制程序越复杂，测试的样本越多。样本规模还取决于所测试的控制的类型，通常对人工控制实施的测试要多过自动化控制。

相对于确定样本规模来说，选项C“过时”，选项D“超前”，两者都不是确定样本规模的考虑因素。

3.【单选题】下列有关样本选取的说法中，错误的是()。

A.在选取样本项目时，注册会计师应当使总体中每个样本被选取的概率相等

B.简单随机选样方法在统计抽样和非统计抽样中均适用

C.随意选样法不能在统计抽样中使用

D.系统选样法可以在非统计抽样中使用，也可适用于总体随机分布的统计抽样

正确答案：A

参考解析：不管使用统计抽样还是非统计抽样，在选取样本项目时，注册会计师应当使总体中的每个抽样单元都有被选取的机会。选项A错误。

简单随机选样在统计抽样和非统计抽样中均适用。

随意选样仅适用于非统计抽样。

系统选样可以在非统计抽样中使用，也可适用于统计抽样。

选项BCD均正确。

14.【多选题】在审计抽样进行控制测试时，影响样本规模的因素有（??）。

A.可接受的信赖过度风险

B.可接受的误受风险

C.可容忍偏差率

D.可容忍错报

正确答案：A,C

参考解析：在控制测试中影响样本规模的因素如下:(1)可接受的抽样风险，(2)可容忍偏差率，(3)预计总体偏差率。(4)总体规模。(5)其他因素。

15.【多选题】确定控制测试样本规模时，下列各项中与样本规模同向变动的有（??）。

A.控制运行的期间

B.可容忍偏差率

C.控制发生的频率

D.可接受的信赖过度风险

正确答案：A,C

参考解析：控制运行期间越长，或者控制发生的频率越高，总体规模越大，所需的样本规模就越大。可容忍偏差率越低，或可接受的信赖过度风险越低，表明对抽样的质量要求越高，所需的证据数量就越多，相应的样本规模就越大。

16.【多选题】注册会计师运用审计抽样在期中对被审计单位进行控制测试后，在确定是否需要针对剩余期间获取额外的审计证据以及获取哪些审计证据时，注册会计师通常需要考虑的因素不包括（??）。

A.评估的财务报表层次的重大错报风险

B.在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围

C.剩余期间的长短

D.是否有专家参与审计工作

正确答案：A,D

参考解析：在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时，注册会计师通常考虑下列因素:

(1)评估的认定层次重大错报风险的重要程度;

(2)在期中测试的特定控制和测试结果，以及自期中测试后控制发生的重大变动;

(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度;

(4)剩余期间的长度;选项C。

(5)在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围;选项B。

(6)控制环境。

17.【多选题】在控制测试中，注册会计师将总体定义为从年初到期中测试日止的交易，在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时考虑的因素有（??）。

A.评估的认定层次重大错报风险的重要程度

B.在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度

C.在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围

D.控制环境

正确答案：A,B,C,D

参考解析：