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国开电大《高级财务会计》形考任务1-4

形考任务一

★题目1.201×年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80%甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。

201×年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元

要求：(1)写出甲公司合并日会计处理分录；

(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录；

(3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。

201×年7月31日合并工作底稿单位：万元

答案：

(1)合并日甲公司的处理包括：

借：长期股权投资960

贷：银行存款960

(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录；

①确认商誉=960—(1100×80?80万元

②抵销分录

借：固定资产100

股本500

资本公积150

盈余公积100

未分配利润250

商誉80

贷：长期股权投资960

少数股东权益220

合并工作底稿单位：万元

★题目2.A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于201×年3月10日自母公司P处取得B公司100%股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：

要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。

答案：

A公司在合并日应进行的账务处理为：

借：长期股权投资2000

贷：股本600

资本公积一股本溢价1400

进行上述处理后，A公司还需要编制合并报表。A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分(1200万元)应恢复为留存收益。在合并工作底稿

中应编制的调整分录：

借：资本公积1200

贷：盈余公积400

未分配利润800

在合并工作底稿中应编制的抵销分录为：

借：股本600

资本公积200

盈余公积400

未分配利润800

贷：长期股权投资2000

★题目3.甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：

(1)201×年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%股份。

(2)201×年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。

(3)发生的直接相关费用为80万元。

(4)购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。

要求：

(1)确定购买方。

(2)确定购买日。

(3)计算确定合并成本。

(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。

(5)编制甲公司在购买日的会计分录。

(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。

答案：

(1)甲公司为购买方。

(2)购买日为。

(3)计算确定合并成本

甲公司合并成本=2100+800+80=2980(万元)

(4)固定资产处置净收益=2100-(2000-200)=300(万元)

无形资产处置净损失=(1000-100)-800=100(万元)

(5)甲公司在购买日的会计处理

借：固定资产清累计折旧2000000

贷：固定资累计摊销1000000

营业外支出——处置非流动资产损失1000000

借：长期股权投资——乙公贷：无形资固定资产清营业外收入——处置非流动资产利得3000000

银行存款800000

(6)合并商誉=企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额

=2980-3500×80%=2980-2800=180(万元)

★题目4.A公司和B公司同属于S公司控制。201×年6月30日A公司发行普通股100000股(每股面值1元)自S公司处取得B公司90%股权。假设A公司和B公司采用相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：

要求：根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。

答案：

对B公司的投资成本=600000×90%=540000(元)

应增加的股本=100000股×1元=100000(元)

应增加的资本公积=540000-100000=440000(元)

A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：

盈余公积=B公司盈余公积110000×90%=9000(元)

未分配利润=B公司未分配利润50000×90%=45000(元)

A公司对B公司投资的会计分录：

借：长期股权投资540000

贷：股本100000

资本公积440000

结转A公司