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小企业会计准则的托儿所服务业账务处理

会计科目设置

（一）资产类

（1）库存现金

（2）银行存款

（3）其他货币资金

（4）应收账款

（5）其他应收款

（6）原材料

（7）库存商品

（8）周转材料

（9）固定资产

（10）累计折旧

（二）负债类

（1）短期借款

（2）应付账款

（3）预收账款

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（4）应付职工薪酬

（5）应交税费

（6）应付利息

（7）其他应付款

（三）所有者权益类

（1）实收资本

（2）资本公积

（3）盈余公积

（4）本年利润

（5）利润分配

（四）损益类

（1）主营业务收入

（2）其他业务收入

（3）营业外收入

（4）主营业务成本

（5）其他业务成本

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（6）税金及附加

（7）销售费用

（8）管理费用

（9）财务处理

（10）营业外支出

（11）所得税费用

小企业会计准则的托儿所服务业会计分录汇总。

一、托儿所服务的基本概述

按照国民经济行业分类，托儿所属于“居民服务、修理和其

他服务业”门类下，“居民服务业”大类，“托儿所服务”

中类。

托儿所服务，指社会、街道、个人办的面向不足三岁幼儿的

看护活动，可分为全托、日托、半托，或计时的服务。

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根据性质不同，托儿所大致可分为二种：一种是营利性托儿

所，另一种是非营利性托儿所。

如果是非营利性的托儿所，一般采用《民间非营利组织会计

制度》；而营利性托儿所执行小企业会计准则或者企业会计

准则。

二、托儿所常用会计分录

（1）按学期收保育教育费

借：银行存款/库存现金

贷：预收账款

确认收入时

借：预收账款

贷：主营业务收入

（2）收到伙食费

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借：库存现金/银行存款

贷：其他业务收入

支付消耗的食材费用

借：其他业务成本

贷：银行存款

（3）购买绘本、玩具等低值易耗品

借：周转材料

贷：银行存款

结转摊销时

借：主营业务成本

贷：周转材料

（4）外购托育课程体系

借：主营业务成本

贷：银行存款

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（5）人工工资

计提时

借：主营业务成本（保教人员）

管理费用（行政、管理等）

贷：应付职工薪酬

实际发放工资时：

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

（6）托儿所发生的活动经费

借：主营业务成本

贷：银行存款

（7）固定资产折旧

借：主营业务成本

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贷：累计折旧

（8）房租及水电费

借：管理费用

贷：银行存款

（9）广告宣传

借：销售费用

贷：银行存款

（10）期末结转损益

1、结转收入类账户

借：主营业务收入

其他业务收入

贷：本年利润

2、结转费用类账户

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借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

管理费用

销售费用

财务费用

税金及附加等

3、结转本期实现的净利润

借：本年利润

贷：利润分配—未分配利润

注：亏损做反向分录

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