高级会计学课后习题答案(1).docxVIP

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第一章

1.支付的货币性资产占换入资产公允价值(或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和)的比例=49000/400000=12.25﹪<25﹪。因此,该交换属于非货币性资产交换。而且该交换具有商业实质,且换入、换出资产的公允价值能够可靠计量。因而,应当基于公允价值对换入资产进行计价。

(1)A公司的会计处理:

换入资产的入账金额=换出资产的公允价值-收到的补价-可抵扣的增值

税进项税额=400000-49000-51000=300000(元)

甲公司换出资产的公允价值为400000元,账面价值为320000元,同时收到补价49000元,因此,

该项交换应确认损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值=400000-320000=80000(元)

借:固定资产——办公设备

应交税费——应交增值税(进项税额)银行存款

贷:其他业务收入

借:投资性房地产累计折旧

其他业务成本

贷:投资性房地产

300000

51000

49000

400000

180000

320000

500000

(2)B公司的会计处理:

换入资产的入账金额=换出资产的公允价值+支付的补价+应支付的相关税费=300000+49000+300000×17%=400000(元)

资产交换应确认损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值=300000-280000=20000(元)。

借:投资性房地产——房屋400000

贷:主营业务收入300000

银行存款49000

应交税费——应交增值税(销项税额)51000

其中,应交增值税=300000×17%=51000

借:主营业务成本

280000

贷:库存商品

280000

2.(1)X公司的会计处理:

换入资产的总成本=900000+600000-300000=1200000(元)

换入专利技术的入账金额=1200000×400000÷(400000+600000)

=480000(元)

换入长期股权投资的入账金额=1200000×600000÷(400000+600000)=720000(元)

借:固定资产清理1500000

贷:在建工程900000

固定资产600000

借:无形资产——专利技术480000

长期股权投资720000

银行存款300000

贷:固定资产清理1500000

(2)Y公司的会计处理:

换入资产的总成本=400000+600000+300000=1300000(元)换入办公楼的入账金额=1300000×900000÷(900000+600000)

=780000(元)

换入办公设备的入账金额=1300000×600000÷(900000+600000)

=520000(元)

借:在建工程——办公楼780000

固定资产——办公设备520000

贷:无形资产——专利技术400000

长期股投资600000

银行存款300000

第二章

1.(1)甲公司的会计分录。

假定甲公司转让该设备不需要缴纳增值税。

借:应付账款1000000

贷:固定资产清理460000

交易性金融资产460000

营业外收入----债务重组利得80000借:固定资产清理420000

累计折旧

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