中级财务会计赵静讲稿 第十三章财务会计报告.pptVIP

*筹资活动是导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动的现金流量1吸收投资收到的现金2借款收到的现金3收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入量1偿还债务支付的现金2分配股利、利润或偿付利息所支付的现金3支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出量*现金流量表的格式表首表体：分为两部分，第一部分按直接法列示现金流量，第二部分为补充资料，按间接法计算经营活动的现金流量。现金流量表的编制方法直接法：通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自经营活动的现金流量。以利润表的“营业收入”为起点，调整为经营活动的现金流量。利用会计记录，对以下项目进行调整：1本期存货及经营性应收、应付项目的变动2固定资产折旧、无形资产摊销及其他非现金项目3其现金影响属于投资活动或筹资活动的其他项目*间接法：以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。现金流量表各项目的内容及填列方法经营活动现金流量销售商品或提供劳务收到的现金（包含销售收入和应向购买者收取的增值税额）=当期销售商品或提供劳务收到的现金收入+当期收到的应收账款、应收票据+当期的预收帐款-当期因销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失销售材料、代销业务收到的现金，也在本项目反映。p559*收到的税费返还：反映企业收到返还的各种税费,如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还。收到的其他与经营活动有关的现金：如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入。购买商品、接受劳务支付的现金（包括支付的价款和增值税额）=当期购买商品、接受劳务支付的现金+当期支付的应付帐款、应付票据+当期的预付账款-当期因购货退回收到的现金p560*支付给职工以及为职工支付的现金：包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴、补贴不包括支付给离退休人员的各种费用，计入“支付的其他与经营活动有关的现金”项目；不包括支付的在建工程人员的工资，计入投资活动“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。支付的各项税费：反映企业当期实际上缴税务部门的各种税金及支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、以及补交前期税金、预交税金不包括本期退回的增值税、所得税；不包括计入固定资产价值，实际支付的耕地占用税。*支付的其他与经营活动有关的现金：如罚款支出、支付的差旅费、支付的业务招待费、支付的保险费等内容，根据费用账户分析填列。投资活动现金流量收回投资收到的现金：反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金、以及收回长期债权投资本金而收到的现金。取得投资收益所收到的现金收到的现金股利、长期债权投资的利息、分得的现金利润。*处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金：反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的金额。保险赔款收入也记入该项目。收到的其他与投资活动有关的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金：包括购买设备支付的现金及增值税、为建造工程支付的现金、在建工程人员工资、购入或自创无形资产的实际现金支出。不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分；融资租入固定资产支付的租赁费、利息费用。计入“筹资活动现金流量项目”*投资所支付的现金：反映企业进行各种性质投资所支付的现金，包括支付的佣金、手续费等附加费用。不包括支付的已宣告发放的现金股利、已到付息期尚未领取的利息。计入“支付的其他与投资活动有关的现金”项目。实际收到时计入“收到的其他与投资活动有关的现金”项目。支付的其他与投资活动有关的现金*筹资活动现金流量的内容及填列方法吸收投资收到的现金：反映企业收到的投资者投入的现金，包括以股票发行方式筹集的股款净额（发行收入-佣金-发行费用后的净额）、发行债券实际收到的现金等。以发行股票方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询费、宣传费、印花税等费用在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映。借款收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金：如接受现金捐赠偿还债务所支付的现金：指偿还的本金*分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金：如支付的融资租入固定资产租赁费、现金捐赠支出等。汇率变动对现金的影响额补充资料项目（间接法）间接法是以净利润为出发点，净利润是利润表上反映的数字，在利润表中反映的净利润是按权责发生制确定的，其中有些收入、费用项目并没有实际发生现金流入和现金流出，通过对这些项目的调整，即可将净利润调节为经营活动现金流量。*1实