中小学会计基础.ppt

编制结账分录01结转收入类账户02借：财政补助收入03上级补助收入04事业收入05附属单位缴款06捐赠收入07其他收入08贷：事业结余09在电算化中由电脑自动完成。1001结转支出类账户02借：事业结余03贷：事业支出04上缴上级支出05对附属单位的补助06结转自筹自建07在电算化中此项工作自动完成。若有勤工俭学活动。结转勤工俭学收入和支出账户到经营结余。01分录：①借：经营收入02贷：经营结余03借：经营结余04贷：经营支出05年末无余额。06在电算化中，此项工作也可由电脑自动完成07凭证名称与编号交易双方单位名称填制日期交易内容或事项交易数量与金额经办人签名原始凭证的基本内容书写规范、不得涂改编号连续记录真实、完整手续完备填制及时原始凭证的填制要求审核要点审核原始凭证所反映的经济业务是否真实合理合法，有无违反制度规定，有无贪污盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违法乱纪行为审核原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求原始凭证的审核对于内容不够完整、填写有错误的原始凭证应退回给经办人员，由其负责将有关凭证补充完整或重开后，在办理会计手续。对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、人员有权不予接受。并向单位负责人报告。对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账。020103第三节记账凭证记账凭证是由会计人员根据原始凭证按照经济业务的内容、运用复式记账原理填制并作为记账依据的会计凭证。记账凭证的基本要素日期01凭证编号02经济业务摘要03会计科目名称04所附原始凭证张数05金额06填制人签名07会计主管与审核人签名08收款凭证是用来记录货币资金收款业务的凭证。在借贷记账法下，在收款凭证左上方所填列的借方科目，应是“库存现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的贷方科目，应填列与“库存现金?”或“银行存款”相对应的总账科目和所属明细科目。?审核无误的收款凭证在登记入账后，在“记账”栏打上“√”，表示已入账，以免重记和漏记。收款凭证为了避免重复记账，涉及现金和银行存款之间的划转业务时，一般只填制付款凭证，不填收款凭证。例如，将现金存入银行的业务，就只填现金付款凭证。付款凭证是用来记录货币资金付款业务的凭证。在借贷记账法下，在付款凭证左上方所填列的贷方科目，应是“库存现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的借方科目，应填列与“库存现金?”或“银行存款”相对应的总账科目和所属明细科目。010201付款凭证转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证。在借贷记账法下，将经济业务所涉及的总账科目及明细科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后，将各会计科目所记应借应贷的金额填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内。借、贷方金额合计数应该相等。制单人应在填制凭证后签名盖章，并在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。例：年末将当年“事业结余”结转至“结余分配”转账凭证为了简化核算，可采用通用记账凭证。通用记账凭证的格式与转账凭证基本相同，填列方法也基本一致通用记账凭证以审核无误的原始凭证为依据记账凭证的内容填写要完整记账凭证应连续编号（字号编号法）记账凭证的书写应清楚规范。附件齐全。发生错误要按规定更正。记账凭证填制的具体要求收款凭证、付款凭证、转账凭证的填制要求参照记帐凭证。使用要规范。审核记账凭证中确定的会计分录是否正确。记账凭证的审核审核记账凭证中的项目是否填列齐全，书写是否正确。审核记账凭证是否附有原始凭证，内容与所附原始凭证是否一致，金额是否相等。所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的附件张数是否一致，是否合法。书写是否正确。金额要正确。第四节会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递二、会计凭证的保管会计凭证是各项经济活动的历史记录，是重要的经济档案。为了便于随时查阅利用，各种会计凭证在办理好各项业务手续，并据以记账后，应由会计部门加以整理、归类、并送交档案部门妥善保管。1.定期装订成册。每月结账后装订。加封面，逐项填写，注明：日期、编号和种类。至少每月一册。并加贴封条，并由会计主管和保管人员签章。2.会计凭证的归档保管。指定专人保管，可由财会部门保管一年。期限15年。不得随意销毁。3.会计凭证的借阅。本单位领导批准办理查阅手续，原始凭证不得外借01020304第一节会计账簿概述会计账簿的种类05序时账簿会计账簿是指以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录和反映经济业务的簿籍。它是由具有一定格式的账页按照一