中级财务会计4金融资产.pptVIP

分期付息到期还本“应收利息”科目设置“持有至到期投资”按投资的类别和品种，分别“成本”“利息调整”“应计利息”进行明细核算。注：利息的处理到期一次还本付息“持有至到期投资—x债券（应计利息）”030405060102第三节持有至到期投资持有至到期投资的初始计量初始确认金额=取得时的公允价值+交易费用-应收利息【包括持有至到期投资---债券（成本）即面值持有至到期投资---债券（利息调整）即差额】价款中包含的已到期尚未支付的利息——计入“应收利息”，不计入初始投资成本；取得投资（暂不考虑应收利息）：初始确认金额与面值比较，有等于、大于、小于三种情况会计处理：01贷：银行存款（实际支付的款项）借：持有至到期投资----x债券（成本）02贷：持有至到期投资----x债券（利息调整）银行存款（实际支付的款项）借：持有至到期投资----x债券（成本）04----x债券（利息调整）贷：银行存款（实际支付的款项）借：持有至到期投资----x债券（成本）03会计处理：01取得投资（应收利息）：02借：持有至到期投资----成本（面值）03---利息调整（溢折价）04应收利息（已到付息期未领取的利息）05贷：银行存款（实际支付的款项）06（持有至到期投资----利息调整）07收到利息08借：银行存款09贷：应收利息10利息收入的确认票面利息、实际利息、差额的计算票面利息=面值×票面利率分期付息、一次还本方式利息计入“应收利息”一次还本付息方式利息计入“持有至到期投资-----应计利息”实际利息=期初账面摊余成本和×实际利率计入“投资收益”01票面利息和实际利息的差额计入“持有至到期投资——利息调整”02会计处理借：应收利息-----------------贷：投资收益-----------------摊余成本=？12持有至到期的会计处理借：贷：01调整期初摊余成本02将调整额计入当期损益可提前赎回债券利息收入的确认重分类，持有至到期投资----可供出售金融资产重分类日，该投资的账面价值和公允价值的差额计入所有者权益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。持有至到期投资的重分类《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》中规定现金（2）持有的其他单位的权益工具从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同权利，企业根据该合同将收到非固定数量的自身权益工具将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同权利，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同权利除外。二、金融资产的内容金融资产通常指：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、股权投资、债券投资等资产。本章的金融资产不包括：货币资金和长期股权投资。020103三、金融资产的分类结合业务特点、投资策略、风险管理要求，在初始确认时（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1.交易性金融资产1/3含衍生工具2.直接指定1/2（二）持有至到期投资（三）贷款和应收款项（四）可供出售金融资产何时分类？02重分类？03对于在活跃市场上有报价的金融资产，可以划分为----类型？01不同类型金融资产的会计核算有何不同？04问题：核算内容以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产交易性金融资产（除衍生金融资产-----“衍生工具”）直接指定账户设置----“交易性金融资产”账户。交易性金融资产----类别品种（成本）（公允价值变动）第二节交易性金融资产投资收益xxx（交易费用）注：交易费用的内容与处理借：交易性金融资产——成本xxx（公允价值）贷：银行存款xxx（实际支付金额）应收股利（或应收利息）xxx交易性金融资产的初始计量借：应收股利或应收利息xxx贷：投资收益xxx二、持有收益的确认●●●●海洋债券1.1发行7.1付息1.1付息面值：48000，Ｎ＝３年，I＝８％4.1红星厂购入，付款49500元购入时间为2006年8月1日（海洋公司尚未支付上半年的利息），债券价格49500元，交纳手续费及印花税300元，