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质疑“实质课税原则是税法原则”
摘要
自最高人民法院发布“建伟案”裁定书以来，实质课税原则再一次引发
了许多讨论。然而，学界对实质课税原则的讨论集中于实质课税原则的适用
条件与限制方式。这种讨论的基础是，学者们默认了实质课税原则是税法领
域中的一项法律原则。可是，实质课税是否具有法律原则的特征不能基于默
认或共识，需要在规范法学层面进行深入分析。
有鉴于此，本文提出的问题是，实质课税原则是否是税法领域内的一项
法律原则？本文认为，实质课税原则不是税法法律原则。通过直接
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