《暂时性差异》课件.pptVIP

*****************课程目标理解暂时性差异学习暂时性差异的概念、形成原因和分类。掌握递延所得税掌握递延所得税资产和负债的确认、计量和列报。运用案例分析通过案例分析，加深对暂时性差异和递延所得税的理解。课程大纲概念解析什么是暂时性差异？暂时性差异的形成原因。暂时性差异的种类。所得税影响递延所得税资产的确认。递延所得税负债的确认。递延所得税资产和负债的计量。应用与案例案例分析：固定资产折旧、坏账准备、递延收益、税率变动等。递延所得税的计算方法。扩展与展望递延所得税的信息披露。递延所得税的相关性与局限性。递延所得税的典型应用场景。什么是暂时性差异暂时性差异是指企业在计算应纳税所得额和会计利润时，由于采用不同的会计政策或对同一事项的处理方法不同，导致在某一时点产生的应纳税所得额与会计利润之间的差额。暂时性差异是由于应税时间和确认会计利润的时间不一致而产生的，通常涉及资产和负债的税务处理方法与会计处理方法之间的差异。暂时性差异的概念暂时性差异是指企业按照税法规定计算的应纳税所得额与按照会计准则计算的利润之间存在的差额。这种差额是由于企业在会计核算和税收申报中采用了不同的会计处理方法导致的。暂时性差异会导致企业在不同的时间点确认税收费用或税收收益。例如，固定资产的折旧方法不同、所得税优惠政策的差异等都会导致暂时性差异。暂时性差异的形成会计准则差异不同会计准则对某些项目的处理方式存在差异，例如，固定资产折旧方法、无形资产摊销年限等。税法规定差异税法对某些项目的税前扣除范围或税率规定与会计准则存在差异，例如，税法允许加速折旧，而会计准则要求采用直线折旧法。时间差异收入或支出在会计期间与税务期间的确认时间存在差异，例如，预收款项的确认时间。其他因素其他因素也会导致暂时性差异的形成，例如，企业所得税优惠政策的差异。暂时性差异的种类11.可抵扣暂时性差异可抵扣暂时性差异是指应纳税所得额小于会计利润的暂时性差异，可以抵扣未来应纳税所得额。22.可抵税暂时性差异可抵税暂时性差异是指应纳税所得额大于会计利润的暂时性差异，可以抵税未来应纳税所得额。33.资产负债表暂时性差异资产负债表暂时性差异是指与企业资产和负债相关的暂时性差异。44.损益表暂时性差异损益表暂时性差异是指与企业收益和费用相关的暂时性差异。递延所得税资产的确认1未来可抵扣暂时性差异当企业拥有未来期间可抵扣的暂时性差异时，表明未来期间将会产生可抵扣的应税利润，从而减少未来应缴纳的所得税。2预期未来获利企业预期未来期间能够获得足够的应税利润以抵扣该暂时性差异，从而实现税款的节约。3相关法律法规根据相关法律法规的规定，企业可以将未来可抵扣的暂时性差异确认计入递延所得税资产。递延所得税负债的确认1应税时间早于会计时间企业在会计期间确认的费用或损失，在税收上将在将来期间才确认。2未来期间需缴纳所得税由于应税时间早于会计时间，企业将在未来期间需要缴纳所得税。3预期未来可获利企业需要确认递延所得税负债，以反映未来需要缴纳的所得税。递延所得税资产和负债的计量现值法税率法其他递延所得税资产和负债的计量方法主要有现值法、税率法等。现值法使用折现率将未来税款折现至现在的价值。税率法使用适用税率计算递延所得税资产和负债的金额。递延所得税资产和负债的列报资产负债表列示递延所得税资产和负债通常在资产负债表中单独列示，并根据其性质进行分类。报表附注披露企业应在报表附注中对递延所得税资产和负债的计量方法、主要假设和重大变化进行详细披露。损益表影响递延所得税资产和负债的变动会影响企业当期损益，并在损益表中进行反映。递延所得税的处理递延所得税的处理是企业财务核算中一项重要的内容，涉及到税务筹划和财务报告的编制。对递延所得税的正确处理有助于企业准确反映财务状况、经营成果和现金流量，并降低税务风险。1确认根据相关准则规定，识别和确认递延所得税资产和负债2计量按照税法规定，以适用税率乘以应税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额进行计量3列报在资产负债表中分别列示递延所得税资产和负债4披露在财务报表附注中对递延所得税进行必要的披露企业在处理递延所得税时，应根据相关规定进行确认、计量、列报和披露，以确保会计信息真实、可靠、完整、透明。案例分析1：固定资产折旧假设企业购入一台机器，预计使用寿命为10年。按照税法规定，机器折旧年限为5年，企业会计准则规定折旧年限为8年。由于税法规定折旧年限短于企业会计准则规定折旧年限，因此企业在计算税前利润时，按照税法规定进行折旧，而按照企业会计准则进