中级财务会计如何复习.pptVIP

四、可供出售金融资产*可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及企业没有划分上述（1）（2）（3）的金融资产。主要指企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等。账户可供出售金融资产——成本、公允价值变动（利息调整、应计利息）；资本公积——其他资本公积；投资收益、应收利息、应收股利。核算特点初时核算：成本包括手续费持有期内公允价值的变动：计入“资本公积—其他”资产减值损失：严重减值计入当期损益，原先计入资本公积部分也计入当期损益。X公司购入A开放式基金（可供出售金融资产）：购买时实际支付价款170万及手续费0.34万元（包含已经宣告将要在3月5日发放的现金红利2万元）。收到基金红利2万元。基金公允价值185万元。，收到现金红利3万元。基金的公允价值190万元。出售该基金，当日该基金公允价值188万元，出售支付手续费0.376万元。（注意与教材P.179的差别）2007年3月1日购买A基金：

借：可供出售金融资产——A基金（成本）1683400

应收股利——A基金股利20000

贷：银行存款17034002007年3月5日收到基金红利：

借：银行存款30000/贷：应收股利——A基金股利300002007年6月30日，记录A基金的公允价值变动：(1850000－1683400)

借：可供出售金融资产——A基金（公允价值变动）166600

贷：资本公积——其他资本公积1666002007年8月15日，确认A基金现金红利

借：应收股利——A基金股利30000/贷：投资收益30000借：银行存款30000/贷：应收股利——A基金股利300002007年12月31日，记录A基金的公允价值变动：

借：可供出售金融资产——A基金（公允价值变动）50000

贷：资本公积——其他资本公积500002008年5月1日，出售A基金，当日该基金的公允价值188万元，手续费0.376万元：

借：银行存款1876240

投资收益23760

贷：可供出售金融资产——A基金（成本）1683400

——A基金（公允价值变动）216600

借：资本公积——其他资本公积216600

贷：投资收益216600可供出售金融资产减值举例：*一项可供出售的资产，以成本100万元购入，公允价值95万元；公允价值60万元，公允价值明显变化，确认资产减值损失。：借：可供出售金融资产100万元

贷：银行存款100万元：借：资本公积——其他资本公积5万元

贷：可供出售金融资产——公允价值变动5万元：借：资产减值损失40万元

贷：资本公积5万元

可供出售金融资产——公允价值变动35万元第五讲存货*126543存货的基本概念、特点和分类；实际成本法下各种存货实际成本的构成；实际成本法下存货增减的会计核算；掌握计划成本法下原材料增减的会计核算；低值易耗品的会计核算；理解备抵法下存货跌价准备的会计处理。123456银行存款的核算*结算方式收款方（借）付款方（贷）支票结算银行存款银行存款委托收款（付款）银行存款银行存款银行本票结算银行存款其他货币资金银行汇票结算银行存款其他货币资金汇兑结算银行存款其他货币资金信用证（卡）结算银行存款其他货币资金商业汇票结算应收票据应付票据托收承付应收账款银行存款举例说明*【例】大华公司2004年9月发生的有关银行汇票结算业务如下：（1）公司向开户银行申请办理银行汇票，金额100000元。借：其他货币资金——银行汇票存款100000贷：银行存款100000（2）公司持银行汇票办理异地采购。购货金额70000元，增值税率17%。借：原材料70000应交税费——应交增值税（进项税额）11900贷：其他货币资金——银