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2021初级审计师《审计理论与实务》考点习题及答案

1[.多选题]为审查被审计单位是否存在未入账的应付账款，审计

人员可采取的审计程序有()。

A.审核卖方对账单

B.审查决算日以后货币资金支出的主要凭证

C.追踪决算日后若干天的购货发票，查明其入账时间是否正

确

D.审核明细表与总账和明细账是否一致

E.审核明细表的金额计算是否正确

[答案]ABC

[解析]

2[.多选题]为查找资产负债表日未入账的应付款项，审计人

员可实施的审计程序有()。

A.审查资产负债表日后货币资金支出凭证

B.追踪资产负债表日后若干天的购货发票，审查相应的收货

记录

C.取得卖方对账单，并与应付款项明细表相核对

D.核对应付款项明细账与总账

E.追踪资产负债表日之前签发的验收单

[答案]ABCE

[解析]查找未入账的应付账款的审计程序如下：

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3[.多选题]为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审

计人员可以采取的测评程序有()

A.抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准

B.检查验收单是否连续编号

C.比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况

D.向债权人函证应付账款

E.观察验收部门是否独立于仓库保管部门

[答案]ABE

[解析]CD属于实质性审查。

4[.多选题]审计人员对应付账款进行审计时，为揭示应付账

款期末余额变动的合理性，有效的分析性复核方法有()。

A.将本期各主要应付账款账户余额与上期比较，分析变动原

因

B.计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比

较

C.计算并比较分析各期应付账款占流动负债的比率

D.计算并比较分析各期应付账款占采购金额的比率

E.检查应收账款明细表上有无贷方余额

[答案]ACD

[解析]审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采

用的分析方法有：将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进

行比较;将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户

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金额与上年比较;应付款项占采购金额的比率、占当年流动负债

的比率进行对比分析;检查长期挂账的应付款项。

5[.多选题]可以防止或发现采购与付款业务发生错误或弊

端的内部控制有()。

A.所有订货单经授权部门批准，订货单副本及时交财会部门

B.由用料单位提出请购申请，经批准交采购部门办理

C.由采购部门提出请购申请，并由采购部门办理

D.收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收

单的一致性

E.对现金折扣专门记录，并严格审核是否出现折扣损失

[答案]ABDE

[解析]仓库或其他使用部门提出请购申请，选项C错误。

6[.多选题]审计人员运用分析方法对固定资产折旧进行审

查时，可以采用的方式有()。

A.将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，

并将该比例与上期比较

B.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计

提的总体合理性

C.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比

较

D.将成本费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷

方的本期计提额比较

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E.将本期计提折旧额除以全年销售收入并将该比例与上期

比较

[答案]BCD

[解析]选项A，固定资产折旧额与固定资产减值准备没有一

定的比例关系，无法对其进行分析。选项E，本期折旧额与全年

收入也没有对应关系，无法对其进行分析。

7[.多选题]下列关于采购与付款循环的职责中，应当分离的

有：

A.采购中申请的提出与物资使用

B.物资验收与仓库保管

C.采购合同的审核与签订

D.采购申请的审批与采购执行

E.帐款记录与货款支付

[答案]BCDE

[解析]采购与付款主要的职