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吾日三省乎吾身。为人谋而不忠乎?与朋友交而不信乎?传不习乎?——《论语》
审计案例分析
审计案例分析
1.甲公司为一家房地产上市公司，是ABC会计师事务所常年审计
客户，2014年甲公司继续聘请ABC会计师事务所为其审计2013年财
务报表，在审计的过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相
关的事项：
（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2013年度
财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任2007年度至2011年
度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2012年度财务报表审计
项目合伙人。
（2）审计项目组成员B的父亲与甲公司董事长C于2013年初共
同投资了一家餐饮企业，二人各持股50%。
（3）甲公司总经理D于2012年12月离开ABC会计师事务所加
入甲公司，离开前曾作为审计合伙人负责甲公司2012年财务报表审计
工作。
（4）审计项目组成员E今年结婚欲购买一套婚房，甲公司得知该
情况，以内部员工价销售给E一套房产，市场价值为260万。
（5）甲公司与ABC会计师事务所洽谈，除提供报表审计服务之
外，另为其提供评估服务，报酬另付，以帮助其履行纳税申报义务。
该评估结果不对财务报表产生直接影响。
（6）乙公司为甲公司的母公司，审计项目组成员F的妻子在乙公
司担任副经理。
要求：
针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员
是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
『正确答案』
（1）违反。A注册会计师连续五年担任甲公司审计项目合伙人，
虽然在2012年被轮换，但“暂停”服务期间未满两年，不能担任
2013年度财务报表审计项目合伙人。
吾日三省乎吾身。为人谋而不忠乎?与朋友交而不信乎?传不习乎?——《论语》
（2）违反。审计项目组成员B的父亲与审计客户的董事长同时在
该餐饮企业中拥有经济利益，可能因自身利益、密切关系或外在压力
产生不利影响。
（3）违反。ABC会计师事务所原关键审计合伙人D现加入甲上
市公司担任总经理一职，时间上尚未经过“冷却期”的要求，将因密
切关系或外在压力产生不利影响。
（4）违反。甲公司按内部员工价卖给审计项目组成员E一套房产，
将因自身利益产生不利影响。
（5）不违反。如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以
帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对
财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响。
（6）违反。审计项目组成员F的主要近亲属在审计客户的关联实
体中担任高级管理人员，将因密切关系产生不利影响。
2.ABC会计师事务所承接了甲公司2013年度财务报表审计工作，
委派注册会计师A担任项目合伙人，审计项目组于2014年3月15日
完成审计工作，3月20日编写完成审计报告并将其提交给甲公司管理
层批准，甲公司次日对外报出。3月21日ABC会计师事务所拟定项目
质量控制复核计划，由A担任负
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