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君子忧道不忧贫。——孔丘

商业银行贷款业务审计案例分析

一、背景简介

（一）会计师事务所简介

B会计计事务所于1927年在上海创立。B会计实务所坚持着

“信以立志、信以守身、信以处事、信以待人〞准那么，一贯注重职

业道德，效劳质量。经过近几年长足开展，B事务所在业务规模、职

业质量与社会形象方面取得了国内领先地位。2001年起，其在全国

会计师事务所签发国内上市公司审计报告数量排行榜上保持第一。

〔二〕被审计单位简介

A商业银行成立于1984年，根本任务是依据国家法律法规，

通过国内外开展融资活动筹集社会资金，加强信贷资金管理，支持企

业生产与技术改造，为我国经济建立效劳。A商业银行自成立以来，

曾经历几个阶段，其由国家专业银行转型为国有商业银行，之后再整

体改制为股份制商业银行。截止至2021年底，资产总额134586.22

亿元，负债总额126369.65亿元，所有者权益8216.57亿元；当

年实现营业收入3808.21亿元，净利润1660亿元。

二、审计过程

〔一〕方案阶段

1月至2月上旬了解被审单位根本情况、所在行业根本情况、国

家大环境根本情况并签订审计业务约定书；

2月下旬了解被审单位内部控制制度，确定重要性水平、分析审

计风险；

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3月至4月为获取充分、适当审计证据，对相关科目进展实质性

程序测试；

5月审计完成阶段，编制审计差异调整表、试算平衡表、取得管

理当局声明书、出去审计报告。

（二）风险评估

1、通过了解被审单位及其环境，并考虑各类交易、账户余额、列

报。

2、将是被风险与仍定层次可能发生领域想联系。

3、考虑识别风险是否重大。

4、考虑识别风险导致财务报表发生重大错报可能性。

通过进展以上程序，审计人员了解到该被审计检查风险为3.16%，

重大错报风险为16%。

〔三〕控制测试

1、控制调查

编制如下内部控制调查表

调查结果

注

备

调查问题是否

较轻较不适用

重

1.是否按审贷别离原那么设立了相应组织机构√

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2．是否实行统一授信制度，对承受信用效劳客户，是否核

定其最高风险限额，实行统一授信，并实行超限额否认制√

度

3．是否实行信贷工作岗位责任制度