生物多样性保护审计评价指标体系构建与应用研究.pdf

摘要

摘要

生物多样性受到人类社会快速发展的影响正面临巨大威胁。对此我国已采取

多种措施力争保护生物多样性，但从监管视角出发仍存在不少问题和薄弱环节，

国家审计的介入将强效助力生物多样性保护目标的实现。目前国际和国外已依据

《生物多样性保护审计指南（2019）》有序开展相关审计工作，中国却还处于理

论无法支撑实践探索的阶段。因此，急需对生物多样性保护审计进行理论探索，

构建科学合理的审计评价指标体系是审计研究的重要前提。

本文采用了文献研究和比较分析的方法，对已有文献成果进行了深入研究，

并将国家治理理论、受托环境责任理论、生态伦理学以及可持续发展理论作为核

心理论基础。在此基础上，参考了相关国际公约和准则、国家战略与规划、相关

法律法规，同时梳理了生物多样性保护审计的主要内容，然后遵循了可获取性、

可操作性、适用性、共性与个性指标相结合及定性与定量指标相结合的构建原则，

从共性和个性两方面搭建生物多样性保护审计评价指标体系。共性部分从合规性、

财务性和绩效性三个方面选取了27个具有普适性的指标；然后个性部分主要根

据地方党委及政府、政府职能部门、自然保护区和项目建设单位四个被审单位相

关权利与义务的特点选取了61个具有针对性的指标。最终共性和个性指标结合

形成了一个既全面又具体的生物多样性保护审计评价指标体系。随后，运用实务

工作中常用的主观赋权法确定共性指标和个性指标的权重，并对最终综合得分按

照分数段分为“好”“较好”“一般”“较差”和“差”五个等级。构建完成后为

了更好地展示生物多样性保护审计评价指标体系，尝试在XX珊瑚礁自然保护区

的案例中进行应用，最终审计评价结果等级为“较好”，且审计重点显示在财务

和自然保护区建设与管理本身，与审计结果一致。

本文的主要贡献在于探索将合规审计、财务审计和绩效审计结合的综合型审

计模式运用于生物多样性保护领域，同时将普适性指标与特殊性指标分类整合，

创建生物多样性保护审计评价指标体系并尝试应用，以期对生物多样性保护审计

做出前瞻性探索，促进生态文明建设的可持续发展。

关键词：生物多样性保护审计；评价指标体系；构建；应用

I

Abstract

Abstract

Biodiversityisfacingenormousthreatsduetotherapiddevelopmentofhuman

society.Chinahastakenvariousmeasurestoprotectbiodiversity,buttherearestill

manyproblemsandweaklinksfromaregulatoryperspective.Theinterventionof

nationalauditswilleffectivelyhelpachievethegoalsofbiodiversityconservation.At

present,internationalandforeigncountrieshaveorderlycarriedoutrelevantaudit

workinaccordancewiththeGuidelinesforBiodiversityConservationAudit(2019),

butChinaisstillinastagewheretheorycannotsupportpracticalexploration.

Therefore,thereisanurgentneedfortheoreticalexplorationofbiodiversity

conservationauditing,andtheconstructionofascientificandreasonableaudit

evaluationindexsystemisanimportantprereq