初级会计职称考试经济法基础公式汇总.docx

初级会计职称考试《经济法基础》公式汇总

第四章 增值税、消费税法律制度

【增值税法律制度】

1.通常计税方法应纳税额计算

应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额＝销售额×适用税率－当期进项税额

2.含税销售额换算

不含税销售额＝含税销售额÷（1＋增值税税率）

3.组成计税价格计算

（1）只征收增值税情况下组成计税价格计算

组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）

（2）征收增值税同时又征收消费税组成计税价格计算组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）＋消费税税额或：

组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）

4.购进农产品进项税额计算

进项税额＝买价×扣除率

5.购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票进项税额计算

（1）取得注明旅客身份信息航空运输电子客票行程单时

航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9％）×9％

（2）取得注明旅客身份信息铁路车票时

铁路旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋9％）×9％

（3）取得注明旅客身份信息公路、水路等其余客票时

公路、水路等其余旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋3％）×3％

6.不得抵扣进项税额计算

不得抵扣进项税额＝当期无法划分全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

7.已抵扣进项税额固定资产、无形资产，发生要求不得从销项税额中抵扣情形计算不得抵扣进项税额＝固定资产净值×适用税率不得抵扣进项税额＝无形资产净值×适用税率

8.已抵扣进项税额不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费计算

不得抵扣进项税额＝已抵扣进项税额×不动产净值率

不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100％

9.不得抵扣且未抵扣进项税额固定资产、无形资产发生用途改变，用于允许抵扣进项税额应税项目标计算能够抵扣进项税额＝固定资产、无形资产净值÷（1＋适用税率）×适用税率

10.不得抵扣且未抵扣进项税额不动产发生用途改变，用于允许抵扣进项税额应税项目标计算

能够抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算进项税额×不动产净值率

11.简易计税方法应纳税额计算

应纳税额＝销售额×征收率

销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

12.进口货物应纳税额计算

应纳税额＝组成计税价格×税率

其中组成计税价格计算：

①进口货物不征收消费税

组成计税价格＝关税完税价格＋关税

②进口货物征收消费税

组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税

【消费税法律制度】

1.含增值税销售额换算

应税消费品销售额＝含增值税销售额÷（1＋增值税税率或征收率）

2.消费税应纳税额计算

（1）从价计征

应纳税额＝销售额×百分比税率

（2）从量计征

应纳税额＝销售数量×定额税率

（3）从价和从量复共计征

应纳税额＝销售额×百分比税率＋销售数量×定额税率

3.自产自用应纳消费税计算（无同类销售价格）

（1）从价定率

组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－百分比税率）

应纳税额＝组成计税价格×百分比税率

（2）复共计税

组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1－百分比税率）应纳税额＝组成计税价格×百分比税率＋自产自用数量×定额税率4.委托加工应纳消费税计算（无同类销售价格）（1）从价定率

组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－百分比税率）

应纳税额＝组成计税价格×百分比税率

（2）复共计税

组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－百分比税率）

应纳税额＝组成计税价格×百分比税率＋委托加工数量×定额税率

5.进口步骤应纳消费税计算

（1）从价定率

组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税百分比税率）

应纳税额＝组成计税价格×消费税百分比税率

（2）复共计税

组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×定额税率）÷（1－消费税百分比税率）应纳税额＝组成计税价格×消费税百分比税率＋进口数量×定额税率6.准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款计算

当期准予扣除外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率当期准予扣除外购应税消费品买价＝期初库存外购应税消费品买价＋当期购进应税消费品买价－期末库存外购应税消费品买价

7.准予扣除委托加工应税消费品已纳消费税税款计算

当期准予扣除委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存委托加工应税消费品已纳税款＋当期收回委托加工应税消费品已纳税款－期末库存委托加工应税消费品已纳税款

第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

【企业所得税法律制度】

1.企业所得税应纳税所得额计算

应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损

＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额

2.符合条件技术转让所得计算

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