浅谈上市公司内控制度.pdfVIP

-

Bstyle=color:black;background-color:*ffff66浅谈

/B上市公司内控制度摘要]：[关键词]：内部控制?内部控制

新加坡中航油事件，对国内外相关各方都产生了巨大冲击和深远的

影响，对我国海外上市公司产生的负面影响，严重损害了海外上市公

司尤其是大型国有企业的形象。震惊之余，人们不免要猜想并思考事

件背后的原因，联系到近年来发生在国际国内企业的一些事件，如国

内“银广厦〞的轰然倒塌，红极一时蓝田和东方电子的衰败、**红光

的造假舞弊案等。这些企业是昔日在股市呼风唤雨的“绩优〞龙头，

随着证券市场的完善、法律法规查处力度的加大，人为编织的美丽光

环渐渐褪去，庐山真面目逐渐显露。而在国外，从安然开场，假账丑

闻象多米诺骨牌一样击倒了世通、安达信等世界著名的企业。这些事

件不禁让我们深思：是什么原因使这些明星企业陷入绝境.企业要改

变现状最紧迫的事情是什么.

通过对类似案例的分析，我们得出的结论是，这些事件的发生与

企业的内控机制、内控管理有着密切的联系。正是内控各个方面问题

的堆积最终导致了这些企业走向衰败。笔者就内控制度谈谈自己的看

法。内部控制是适应国内外证券机构监管要求，企业董事会、管理

层及其全体员工实施的，为经营活动的效率和效果、财务报告的可靠

性、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。内

部控制主要由控制环境、风险评价、控制活动、信息沟通及监视等五

个方面构成：〔1〕控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程

序效率发生影响的各种因素，包括管理者的经营风格和经营理念，公

-

司法人治理构造、公司集权与分权的程度，管理控制方法及人力资源

政策等。〔2〕风险评价是提高企业内部控制效率和效果的关键，包

括分析和识别实现确定目标可能发生的风险。〔3〕控制活动是指管

理者为了确保管理指令能够得以有效实施而制定并实行的各种政策

及程序，旨在帮助企业保证其已针对组织目标所涉及的风险采取了必

要的防*或减少损失的措施。〔4〕信息沟通是指信息在企业内部自

上而下、自下而上、横向之间以及企业与外界进展有效的传递，全面、

及时和准确的信息有助于公司管理层做出正确、快捷的经营决策，有

助于提高内部控制的效率和效果。〔5〕监视是一种随着时间的推移

及内外部因素的变动而不断地对企业的内部控制框架进展检查评价

的过程。一、我国有关法律、法规关于内部控制的要求内部

控制制度是企业各管理有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联

系、相互的管理体系，保证企业正常经营所采取的管理措施。内部控

制制度的重点是严格，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗

位责任清楚的标准化业务处理程序。?内部会计控制规*?完整

的内部控制体系和完善的内部控制制度，是约束、规*企业管理行为

的准则，是减少风险的重大措施。实施内部控制可以及时发现和纠正

各种舞弊及不法行为，有利于保证资产平安、完整，保证经营成果与

财务状况真实、可靠。其必要性表现为：一是建立现代企业制度，

完善法人治理构造，实现经营机制的转换，加强企业管理，提高企业

经营业绩，改善企业财务状况。二是贯彻国家?会计法?、财政部公

布的?内部会计控制规*?，适应美国?萨班斯法案?等法律法规对上市

-

公司的要求，满足国内外资本市场监管需求，提高会计信息质量。三

是积极参与竞争、努力降低风险。随着市场竞争日趋剧烈和信息技术

高度开展，以及全球经济一体化的进程加速，上市公司所面临的风险

也逐渐加大。建立健全有效的内部控制制度，是防*风险、提高经营

管理效率和效果的重要措施。四是建立统一规*的内部控制制度，使

上市公司各项规章制度成为系统性、可操作性和包容性很强的内部管

理制度，更为有效地表达股份公司管理理念。四、企业内部控

制应遵循的根本原则1、合规性原则合规性是指企业内部控制制度

必须符合