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2025年税务师考试《涉税服务相关法律》重点难点试题集精析
一、单项选择题（共60题）
1、关于税务代理，以下说法正确的是：
A.税务代理是指纳税人在税务机关的指导下，委托具有资格的代理人办理涉税事项
B.税务代理是指纳税人在税务机关的监督下，委托具有资格的代理人办理涉税事项
C.税务代理是指纳税人在税务机关的授权下，委托具有资格的代理人办理涉税事项
D.税务代理是指纳税人自行办理所有涉税事项，无需代理人
答案：B
解析：税务代理是指纳税人在税务机关的监督下，委托具有资格的代理人办理涉税事项。这样可以确保纳税人在专业指导下合法合规地处理税务问题。选项A中的“指导”不准确，选项C中的“授权”也不准确，选项D则完全错误。
2、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，以下哪项不属于税务行政处罚的种类？
A.罚款
B.没收违法所得
C.停业整顿
D.暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照
答案：C
解析：《中华人民共和国税收征收管理法》规定的税务行政处罚包括罚款、没收违法所得、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照等。停业整顿不属于税务行政处罚的种类，而是可能作为其他法律规定的行政处罚措施。因此，选项C是正确答案。
3、关于行政复议机关的说法，以下哪个是正确的？
A.对税务局的具体行政行为不服的，应当向其上一级税务局申请行政复议。
B.对税务局的具体行政行为不服的，只能向该税务局的本级人民政府申请行政复议。
C.对税务局的具体行政行为不服的，既可以向其上一级税务局申请行政复议，也可以向该税务局的本级人民政府申请行政复议。
D.对税务局的具体行政行为不服的，必须先经行政复议，对复议决定不服的，才能提起行政诉讼。
答案与解析：正确答案是C。根据《中华人民共和国行政复议法》的相关规定，公民、法人或者其他组织认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起六十日内提出行政复议申请；但是法律规定超过六十日的除外。因此，对税务局的具体行政行为不服的，既可以向其上一级税务局申请行政复议，也可以向该税务局的本级人民政府申请行政复议。
4、甲公司因欠乙公司货款被诉至法院，甲公司未按时出庭应诉，法院遂作出缺席判决，该判决属于：
A.部分生效判决。
B.有效判决。
C.不生效判决。
D.无效判决。
答案与解析：正确答案是B。缺席判决是指在被告没有正当理由拒绝出庭的情况下，法院依据原告提供的证据材料所作出的判决。由于甲公司在法院规定的期限内没有出庭应诉，法院依据乙公司的诉讼请求及提交的证据作出判决，这种情况下作出的判决即为有效的判决。因此，答案选B。
5、根据《中华人民共和国税收征收管理法》，以下哪项不属于税务机关的职权范围？
A.对纳税人的税务违法行为进行查处
B.对纳税人的财务会计报表进行审计
C.对纳税人的财产进行强制执行
D.对纳税人的商业秘密进行保密
答案：B
解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》，税务机关的职权包括税务征收、税务管理、税务稽查、税务行政处罚等。对纳税人的财务会计报表进行审计属于审计机关的职权范围，而非税务机关。税务机关的职责是依法征收税款，进行税务管理，实施税务稽查，并对违反税收法律、行政法规的行为进行查处。
6、在税务师事务所为客户提供涉税服务时，以下哪项不属于税务师的职业责任？
A.严格遵守税收法律法规
B.确保所提供的服务符合客户利益
C.对客户保密，不泄露客户商业秘密
D.及时向客户反馈税收政策变化
答案：B
解析：税务师的职业责任主要包括：严格遵守税收法律法规、维护国家税收利益、为客户提供专业、准确的涉税服务、保守客户商业秘密、维护税务师的职业形象等。确保所提供的服务符合客户利益虽然也是税务师应尽的责任，但更侧重于在法律框架内，根据客户实际情况提供合法、合规的服务。因此，B选项不属于税务师的职业责任。
7、关于合同的变更与转让，下列说法正确的是：
A.合同变更后，原合同的权利义务关系终止，但不影响合同中解决争议方法的条款效力。
B.合同转让后，原合同的权利义务关系终止，但不影响合同中解决争议方法的条款效力。
C.合同转让后，原合同的权利义务关系终止，且不影响合同中解决争议方法的条款效力。
D.合同变更后，原合同的权利义务关系终止，且不影响合同中解决争议方法的条款效力。
答案：D
解析：根据法律规定，合同变更后，原合同的权利义务关系随之变更，同时原合同中的解决争议方法的条款也相应地变更，以适应新的权利义务关系。因此，选项A和D都错误，因为合同变更后原合同的权利义务关系是终止的。而选项B和C则混淆了合同变更与合同转让的概念，合同转让涉及的是合同主体的变化，而非权利义务关系的终止。
8、根据《税收征收管理法》，对于欠缴税款的纳税人，税务机关
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