上海财经大学绩效评价与预算管理.ppt

定额定额主要是指确定预算的经费开支定额，即经费预算定额。它是根据各单位的工作性质和特点，对其财力、物力的消耗、补偿、配备、利用等方面所规定的经济指标额度。定额的分类。人员经费定额和公用经费定额。人员经费定额主要指工资部分和职工福利费等个人性的开支，个人经费支出属于刚性支出，没有伸缩性，应严格按照国家规定的工资和福利费等标准分别予以核定，其每年的定额标准也可以随国家政策的变化而改变。公用经费部分主要指公务费、设备购置、修缮以及业务费等公用性的开支，公用经费的支出多属于弹性支出，其支出的标准也随各单位职责的不同及资产占有量的多少有所区别。综合定额和单项定额。综合定额是在同类型、同性质的项目中，把若干个单项定额合并汇总为一个包括有多项内容的定额，是单项定额的汇总。例如，公务费定额，就可以由办公费、水电费、邮电费、差旅费、会议费等几个单项定额汇总而成为一个综合定额。单项定额是综合定额的具体化，是对每一项具体开支项目确定的定额。例如，单位办公费、水电费、差旅费等各项开支定额。1货币定额和实物定额。货币定额是指直接以货币计算和按实物折算的定额。实物定额是指按实物数量确定的配备量或消耗量的定额。2定额的制定方法确定计算对象。预算支出定额的计算对象分为两种情况：一是工作量易于计算，成果易于量化考核的单位，可根据工作量或成果计算各项预算支出定额。如医疗卫生单位可采用病床数，科研单位可采用科研成果数，学校可采用学生人数作为预算支出定额的计算对象。二是工作量不易计量，成果也不易量化考核的单位，则可采用以人员编制为定额的主要计算对象。如政府系统的单位可采用此类计算对象计算预算支出定额。明确定额内容。制定定额，必须确定定额所包含的内容。如制定人员经费，就要明确人员经费所包括的具体内容，如基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费和助学金等，这是制定人员经费定额的基本要求。收集基础性数据资料。收集制定定额的基础性数据资料，包括：上年实际支出数（包括预算拨款数和单位组织的收入两部分资金的支出数），单位的编制人数和实有人数，房屋建筑物面积，机动车的编制和实有数，主要办公设备数，业务工作指标和其他数据资料。对收集的资料进行分析整理，并保证与定额中的相关数据一致，使各项资料具有准确性和可比性。细化量化支出内容。按照单位预算支出项目尽可能地继续分解、细化，并尽可能地予以量化。一是可按国家现行有关规定，制定出量化的开支标准；二是测算出每人每月所耗用办公用品的具体数量、人员平均加班次数、每人每天大致使用电话时间等具体的量化指标进行计算。共性支出标准按人员制定综合定额。单位经费开支的具体项目纷繁复杂，要按简便易行的原则进行科学合理的分类、汇总和分析，将性质大体相同的开支项目合并，确定共性支出的范围和项目，并按此确定一个基准，即按照最基本的支出需要制定涵盖单位各项支出的一个综合定额。不同支出按定额分类分档核定。1要按照各单位的职责特点及人员构成等各方面的因素进行分类核定，如政府系统单位中的综合型部门，业务开展上横向和纵向联系较多，业务费的开支较大，如计委、财政、税务、工商、教育等部门；而非政府组织中的一些部门，其业务一般多在内部开展，业务费的开支相对较少，如非营利性社会中介组织、社会团体。2预算准备过程的低效率；特殊利益集团和政治压力的原因。例外程序的存在；合规性控制，主要通过加强审计系统和报告系统；健全的预算准备程序和适当的制度安排，即合理的公共治理避免过度开支的措施预算及规划准备的不充分，并导致预算经常调整建设性项目的低估往往是由于投资项目的事前融资和支出情况很难精确估计。支出低估的原因避免支出低估的措施对建设性支出实行现金流量预算；预算执行控制时应考虑到支出的低估；健全预算准备等（2）支出周期支出周期一般包括：分配拨款与拨付资金；承诺；取得/证实；付款。分配拨款与拨付资金是支出周期的开始阶段；这个阶段分两个步骤。2）承诺承诺阶段与“承诺”的不同，后者可以包括政府作出的坚定允诺，而且可以是在取得/核实阶段产生，例如债务清偿、人员开支等。承诺与管理性储备不同；后续承诺与年度承诺的不同。承诺是签署协议的阶段；取得商品和服务；同时核实商品、服务与合同或订单是否一致；应计制政府会计下，这个阶段会形成负债，但不同于欠款。取得/核实付款可以通过支票转帐、支付现金、以货易货协议、从税款中抵扣等。付款传统预算管理的核心是确保预算执行的合规性。1）对合规性的控制承诺阶段的合规性控制主要是财务控制：批准、拨付、保留等；取得/核实阶段的合规性控制主要是核实有关凭证，确认所得到的商品与服务与凭证的规定相一致。付款前的会计控制：最终付款后的审计。支付者与前述控制者必须分