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为天地立心，为生民立命，为往圣继绝学，为万世开太平。——张载
企业所得税优惠事项16
金融机构取得的涉农贷款利息收入
在计算应纳税所得额时减计收入
一、政策概述
对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所
得额时，按90%计入收入总额。
二、主要政策依据
（一）《财政部税务总局关于延续支持农村金融发展有
关税收政策》（财税〔2017〕44号）第二条；
（二）《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税
优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018
年第23号)。
三、条件或资格
（一）农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包
括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关
镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住
一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于
乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政
村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集
体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论
是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既
为天地立心，为生民立命，为往圣继绝学，为万世开太平。——张载
可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户
贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。
（二）小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10
万元（含本数）以下的贷款。
（三）金融机构应对符合条件的农户小额贷款利息收入
进行单独核算，不能单独核算的不得适用相关优惠政策。
四、享受优惠方式
企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资
料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关
税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件
的可以按规定的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所
得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按规定归集和留存相
关资料备查。
五、享受优惠时间
预缴享受
六、留存备查资料
留存备查资料是指与企业享受优惠事项有关的合同、协
议、凭证、证书、文件、账册、说明等资料。留存备查资料
分为主要留存备查资料和其他留存备查资料两类。
（一）主要留存备查资料：
1.相关利息收入的核算情况说明；
2.相关贷款合同。
为天地立心，为生民立命，为往圣继绝学，为万世开太平。——张载
（二）留存备查资料保存期限：
企业留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的企业
所得税汇算清缴期结束次日起保留10年。
（三）留存备查资料管理规定：
1.主要留存备查资料由企业按照列示的资料清单准备，
其他留存备查资料由企业根据享受优惠事项情况自行补充
准备。
2.企业享受优惠事项的，应当在完成年度汇算清缴后，
将留存备查资料归集齐全并整理完成，以备税务机关核查。
3.企业同时享受多项优惠事项或者享受的优惠事项按照
规定分项目进行核算的，应当按照优惠事项或者项目分别归
集留存备查资料。
4.设有非法人分支机构的居民企业以及实行汇总纳税的
非居民企业机构、场所享受优惠事项的，由居民企业的总
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