做账实操-企业所得税汇算清缴申报表A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》填报要点.docx

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2025-01-04 发布于广东
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做账实操-企业所得税汇算清缴申报表A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》填报要点.docx

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做账实操-企业所得税汇算清缴申报表A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》填报要点

1.本表适用于会计处理按权责发生制确认收入、税收规定未按权责发生制确认收入需纳税调整的纳税人填报。

(1)对于跨期收到的租金、利息、特许权使用费收入，在会计上按权责发生制原则核算;但税务处理中则按照合同约定的债务人应付利息的日期、承租人应付租金的日期、特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。(特殊规定:如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。此种情况下，税法上也遵循了会计上的权责发生制原