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做账实操-企业所得税汇算清缴申报表A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》填报要点
1.本表适用于发生捐赠支出(含捐赠支出结转)的纳税人填报。纳税人发生相关支出(含捐赠支出结转),无论是否纳税调整,均应填报本表。
2.不得扣除:非公益性捐赠支出不得税前扣除,全额纳税调增处理。
3.限额扣除:企业发生的公益性捐赠性支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。企业在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出。
公益性捐赠,是指企业通过公益性社会
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