做账实操-企业所得税汇算清缴申报表A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》填报要点.docx

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做账实操-企业所得税汇算清缴申报表A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》填报要点

1.本表适用于发生捐赠支出(含捐赠支出结转)的纳税人填报。纳税人发生相关支出(含捐赠支出结转),无论是否纳税调整，均应填报本表。

2.不得扣除:非公益性捐赠支出不得税前扣除，全额纳税调增处理。

3.限额扣除:企业发生的公益性捐赠性支出,在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。

公益性捐赠，是指企业通过公益性社会

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