做账实操-权责发生制与收付实现制的汇缴会计处理.docx

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做账实操-权责发生制与收付实现制的汇缴会计处理

1、企业所得税汇算清缴基本原则：权责发生制。

2、什么情况下成本费用的扣除需要遵循收付实现制？权责发生制和收付实现制的根源在于款项是否支付。

①权责发生制：款项没有支付，归属于当期的成本费用的也可以在当期扣除。

②收付实现制：只看款项是否支付。

在企业所得税中，权责发生制是基本方向，而收付实现制就是例外规则。

3、企业所得税中遵循收付实现制的几种情形：

(1)工资薪金：标准为实际发放。

强调工资的实际支付作为企业所得税扣除的必要条件。（国税函2009.3）

特殊规定：明确上年度的工资薪金只要在汇算清缴前实际发放的，准予在上年度扣除。

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