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课后练习题答案--第五章
第五章企业内部控制与控制测试课后习题答案
1.关于账卡合一，即一套账。
仓库按材料的品种、规格设置的材料卡片与财会部门设置的材料明细分类账（数量金
额式）合并，由仓库负责登记数量，财会人员定期到仓库稽核账单，并在材料收发凭证上
标价，登记金额。明细账册平时放在仓库。期末明细账与放在财务部门的总账进行核对。
本例的情况主要适应于以计划成本核算原材料的情况。
2.关于期末处理：
期末仓库转与财务部门的入库单是已入库的材料，而根据题目的要求，采购部门在材料
到达公司后开具入库单，然后将入库单的第三联放于仓库。如果期末出现发票未到而材料先
到的情况，因为材料到了就必须得先入库，所以必然要开入库单，由仓库登记所收材料的数
量，但因为发票等结算凭证未到，财务部门没有登记总账，到期末时财务部门到仓库核对稽
核时发现已登记明细账的数量但没有对应的记账凭证，则应单独做出记账凭证，先估价（一
般按照采购计划中的计划价）入账，下个月开始时红字冲回，待结算凭证到后处理。下面图
示横向的内容是此项控制需要的执行机构，即采购部门，仓库，财务部门。下面图示纵向的
内容是此项控制执行过程的先后顺序，亦即执行的程序。
———————————————————————————————————————
采购部门仓库财务部门
采购计
银行回
支票
发票
支票存根
发票
入库单入库单核入库单2
记核
材料采
明细总
账原材账
核
图示中，在专由财务部门的“核”的位置：
借：材料采购XXX
应交税费--增值税（进项税额）XX
贷：银行存款XXX
有仓库与财务部门结合的“核”的位置：
借：原材料XXX
材料成本差异XX
贷：材料采购XXX
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