企业所得税申报实务.pptVIP

广告费与业务宣传费支出不能做广告案例特殊规定根据《企业所得税法实施条例》第四十四条的规定，企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。能做广告但过去不能扣除能扣除的情形自产产品用于市场推广金额确认1234567、公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。捐赠范围总局规定公益性组织扣除管理红十字总会捐赠管理新规定新公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单向妇联捐款扣除问题向中华全国总工会捐款扣除问题2010年度第二批获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单

8、利息支出此项企业向非金融机构借款计入财务费用的利息支出需作纳税调整的部分。企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：

（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；

（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

向个人借款利息支出可否税前扣除？政策规定问答同期同类贷款利率相关问题同期同类贷款利率问题政策依据思考：个人借贷需要发票吗？纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用，应计入有关投资的成本，不得作为纳税人的经营性费用在税前扣除。01提而不付的利息扣除问题02从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前发生的，应计入有关房地产的开发成本。03企业投资者投资未到位而发生的利息支出04企业实际支付给关联方的利息支出，若其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例不超过规定比例（金融企业为5:1，其他企业为2:1）、且不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。即关联方企业之间借款利息不符合独立交易原则的纳税调增包括两部分，一是超过税收规定的债权性投资和权益性投资比例部分的借款利息，二是符合税收规定的债权性投资和权益性投资比例的借款利息，超过根据金融企业同期同类贷款利率计算的部分。关联方借款利息的规定企业向关联自然人借款利率是否可以超过同期同类贷款利率01住房公积金02根据《实施条例》第三十五条的规定，企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准，为职工缴纳住房公积金，准予扣除。03四川规定04一次性住房补贴扣除问题5罚金、罚款和被没收财物的损失罚金是指人民法院判处犯罪分子强制向国家缴纳一定数额金钱的刑罚方法；罚款，是行政处罚的一种，是指行为人的行为没有违反刑法的规定，而是违反了治安管理、工商、行政、税务等各行政法规的规定，行政执法部门依据行政法规的规定和程序决定对行为人采取的一种行政处罚；没收财物，是指将违法人的财物、现金、债权等财产收归国家所有，以弥补因其违法造成的损失。注意的是合同违约的补偿金、逾期偿还银行贷款加处的罚息是可以正常在税前扣除的。无须进行纳税调整。010302税收滞纳金根据《企业所得税法》规定，税收滞纳金不允许税前扣除。赞助支出企业所得税法第十条第（六）项所称赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。根据该规定，认定赞助支出，主要是要区别它与公益性捐赠和广告支出的差别。各类基本社会保障性缴款企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业代职工缴纳的社保扣除问题住房公积金四川规定一次性住房补贴扣除问题5补充养老保险、补充医疗保险补充养老保险会计处理除企业按照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为其投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。《企业所得税法实施条例》第三十五条规定，企业缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。超过标准、提而未缴和重复上缴的部分应作纳税调增处理。但是，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。四川省补充医疗保险规定思考：企业为部分高管支付的保险费可否税前扣除？与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用与取得收入无关的支出企业在所得税年度纳税申报表时，将本纳税年度实际发生与取得收入无关的需要调增的支出额填入此行。如企业为第三方担保