国外促进高新技术企业发展的税收政策给我国带来的启示-文档资料.pdfVIP

百学须先立志。——朱熹

国外促进高新技术企业发展的税收政策给我国带来

的启示

一、引言

21世纪，创新能力将是决定一国在政治地位方面和经济实

力方面竞争力的重要因素，是决定一国综合国力和国际地位的关

键。为实现创新型国家的目标，促进高新技术企业发展，改革开

放以来，我国颁布了一系列促进企业创新的科技税收政策，扶持

经济活动，引导社会资源要素的合理配置。其中，税收政策的地

位显得举足轻重。完善现行政策体系，提高企业的创新能力成当

务之急。

二、国外现行政策

相比我国而言，许多发达国家较早的认识到了技术创新是推

动一国经济增长，提高国家综合竞争力的源泉，目前已形成了一

套较为完成的税收优惠体系，如美国、加拿大、新加坡、日本、

韩国等。

（一）税收减免

税收减免是政府为根据一定时期的经济、政治、社会政策的

要求做出的利益让渡，减轻或免除企业的税收负担。

美国在《RD税收修正法案》中规定为了鼓励企业加大对科

技的投入，政府给予企业一定的免税额度，其额度由企业实际发

生的RD支出决定，并允许企业在一定期间逐步实现其免税额

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度；日本在《促进基础技术开发税制》中规定，在对增加实验研

究经费给予减免的基础上，对部分高新技术领域的技术开发用资

产再按购入价的7%免征所得税。

（二）研发费用加计扣除

新加坡对符合条件的研发支持给予150%的加计税收扣除，

并在2011年至2015年，加计扣除比例从150%提高到400%；英

国政府为应对金融危机，在原有加计扣除优惠的基础上，根据企

业规模的大小，对扣除比例重新进行了调整，最高可享受225%

的税前加计扣除。

（三）风险投资抵免

风险投资抵免的目的在于鼓励企业加大对从事创新领域企

业的投资，提高企业经济效益和市场竞争力，其本质在于带动整

个产业结构和经济结构的调整。具有前景的创新项目往往因为资

金困难而停滞不前，通过税收减免优惠鼓励风险投资者投向具有

较高创新能力的高新技术企业，无疑拓宽了这些企业的融资渠

道，从源头上支持高新技术企业开展创新活动。

新加坡政府规定凡是向政府批准的高新技术企业投资的本

国公司，若由于风险投资项目赔本的，公司当年收入中相当于投

资金额的50%允许免交所得税；美国税法规定对风投资金的60%

免税，剩下的40%的资金可按50%减半征收所得税，

（四）加速折旧

为了鼓励企业增加对技术设备的投资，更新固定资产，各国

百学须先立志。——朱熹

政府对用于研究开发的固定资产出台了专门的政策，从折旧期与

折旧率分别着手，在一定程度上提高了技术创新的效率。

美国政府在20世纪80年代加大了折旧力度，主要措施包括：

（1）进一步缩短了固定资产的折旧年限，其高新技术产业研究

开发所用的设备仪器最短折旧年限仅为3年；（2）允许企业在

投资后的1-2年内，按较高的折旧比例对购置使用的固定资产提

取折旧，并且对某些设备实行一次性的折旧提成；韩国也对国内

研发的新技术实现产业化所需的设备投资，按设备的产地不同，

给予不同的比例实行特备折旧；新加坡对于高新技术产业为科研

开发所投入的固定资产，可在初次折旧时一次性提取50%。

（五）准备金制度

企业进行创新