2024年绿色税收（十七）环保税开征七周年-激发绿色发展新动力报告-绿色江南.docx

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前言

2024年8月11日，中共中央、国务院印发《关于加强经济社会发展全面绿色转型的意见》，这是中央层面首次对加快经济社会发展全面绿色转型进行系统部署。意见中提出健全绿色转型财税政策。积极构建有利于促进绿色低碳发展和资源高效利用的财税政策体系，落实环境保护、节能节水、资源综合利用、新能源和清洁能源车船税收优惠。完善绿色税制，全面推行水资源费改税，完善环境保护税征收体系，研究支持碳减排相关税收政策。

目前，我国环境保护税（以下简称“环保税”）在整个绿色税收体系中处于核心地位，通过其“多排多缴、少排少缴、不排不缴”的反向约束与正向激励相结合的导向机制，有效弥补了过去排污费制度在经济社会发展过程中显现出的人为干预较多执法刚性不足、规范性不足强制性缺乏、事后监管效率低下等一系列问题。

环保税的开征，一方面直接有效促进了企业自觉减少污染排放，加强环境治理，践行绿色可持续发展理念，还在产业结构优化、政府效率提升、国际形象塑造等方面发挥着重要积极作用，成效显著。另一方面在多年实践过程中显现出的税率有待灵活调整、政策有待补充完善、征管机制与披露力度有待优化提升、区域环保与经济发展有待统筹平衡等方面，还有很大进步提升的空间。

时值环保税开征七周年，绿色江南公众环境关注中心（以下简称“绿色江南”）根据在绿色税收方面长期工作与调研成果，汇总环保税成效与征管问题并给予提升改进建议，旨在为环保税更好地服务经济社会全面绿色转型发展大局尽一份绵薄之力。

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一、环保税征收概况

自2018年环保税开征至今，环保税收入整体稳定在每年200多亿元，并在近年稳中略降，与此同时，我国能耗与环境治理表现持续向好发展。2023年政府工作报告显示，过去五年单位国内生产总值能耗下降8.1%，二氧化碳排放下

降14.1%，地级及以上城市细颗粒物（PM2.5）平均浓度下降27.5%。1

图12018—2023年全国环境保护税收入情况（数据来源：财政部）

有研究显示，“在提高（环保税）征收标准的省份里，企业环境责任综合得

分平均比其他省份相对提升了约7.2%”。2环保税推动区域环境治理水平的提升

的作用，直观表现在其对于企业绿色转型的有效引导，导致应税污染物排放显著下降。根据相关报告数据，“提高环境保护税适用税额减少了污染物的排放量。以SO2为例，提高SO2适用税额能降低16.8%的工业SO2排放量，每提高1%SO2

适用税额可以减少0.172%的工业SO2排放量”。3

1《政府工作报告——2023年3月5日在第十四届全国人民代表大会第一次会议上》2023年第8号国务

院公报_中国政府网/gongbao/content/2023/content_5747260.htm

2钟晓敏,楼蕾,鲁建坤.中国环境保护税法与企业环境责任表现：政策效果与作用条件[J].经济学家，2023年08期

3陈卓.中国环境保护税的污染治理效应:直接减排与污染转移[D].东北财经大学.2023年

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环保税在环境治理方面取得的杰出成效的同时，也有力撬动了污染企业自觉履行社会责任、推动了产业结构绿色低碳转型优化，并在促进政府部门加强合作协同、提升我国国际形象与影响力等方面发挥着不可替代的作用，是中国实现高质量发展的重要组成部分之一。

二、环保税推动绿色转型的成效

（一）引导传统高污染企业主动绿色转型

钢铁、有色冶金、石化、化工、建筑材料、造纸及印染等行业，长期以来由于其生产过程中的高污染排放，成为环境保护工作的重中之重。传统的“先污染后付费”的排污费征收模式，导致政府在环境管理中处于被动地位，难以促使企业真正重视生态保护。自环保税实施以来，企业的行为模式正从“被迫减排”逐渐转变为“主动治理”，并且将污染控制的重心从“事后处理”前置到“预防为主”。一方面，“多排多缴”的机制作为反向约束，使得污染行为直接转化为企业的运营成本，从而直接影响其市场竞争力；另一方面，“少排少缴，不排不缴”的正面激励政策，鼓励企业在考虑经济效益的同时也关注环境效益，自觉遵循绿色发展的理念，积极开展绿色技术的研发与创新，采纳节能减排且环保高效的生产工艺。通过这样的转变，不仅增强了企业的环保意识和责任感，还促进了整个社会向更加可持续的发展模式转型。国家税务总局统计显示，2023年我国工业企业绿色化投入增长较快，其中购进环保治理服务增长17.7%，高耗能制造业

占制造业比重降至30.7%4，“清洁生产、绿色发