《涉税服务实务》税务师考试重点难点试题集解析(2025年).docx

2025年税务师考试《涉税服务实务》重点难点试题集解析

一、单项选择题（共60题）

1、在税务代理业务中，下列哪项不属于税务代理的基本原则？（）

A.独立客观原则

B.诚实信用原则

C.保密原则

D.客户至上原则

答案：D

解析：税务代理的基本原则包括独立客观原则、诚实信用原则、保密原则和遵守国家法律法规原则等。客户至上原则虽然是一种服务理念，但不属于税务代理的基本原则。因此，正确答案为D。

2、在税务筹划中，以下哪种方法不属于税法允许的筹划方法？（）

A.选择有利税种的方法

B.选择有利税制的方法

C.选择有利计税方法的方法

D.选择有利税率的方法

答案：B

解析：税务筹划是在不违反税法规定的前提下，通过对财务活动的合理安排，使企业承担的税负最小化。税法允许的筹划方法主要包括选择有利税种、计税方法、税率等。选择有利税制的方法不属于税法允许的筹划方法，因为税制是国家法律法规规定的，不能随意选择。因此，正确答案为B。

3、根据《增值税暂行条例》，一般纳税人提供交通运输业服务适用的税率是：

A.17%B)13%C)9%D)6%

答案：C

解析：一般纳税人提供有形动产租赁服务适用的税率为17%，提供交通运输业服务适用的税率为9%。

4、以下关于消费税的说法中，哪一项是正确的？

A.消费税在零售环节征收。

B.购买应税消费品时需缴纳消费税。

C.消费税实行定额税率。

D.金银首饰属于消费税的征税范围。

答案：D

解析：消费税通常在生产、委托加工和进口环节征收，而非零售环节。购买应税消费品时，消费者需要支付增值税，但不一定需要支付消费税；消费税并非全部实行定额税率，而是根据不同的应税消费品有不同的税率；金银首饰属于消费税的征税范围，这一说法是正确的。

5、某企业为增值税一般纳税人，2019年4月取得不含税销售额为100万元，当月可抵扣的进项税额为20万元。该企业当月应缴纳的增值税为：

A.6万元

B.10万元

C.14万元

D.16万元

答案：B

解析：应纳税额=不含税销售额×税率-可抵扣进项税额=100万元×13%-20万元=10万元。

6、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列哪项不属于企业所得税的应税收入？

A.销售商品收入

B.提供服务收入

C.出租财产收入

D.资产转让收入

答案：C

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的应税收入包括销售商品收入、提供服务收入、出租财产收入和资产转让收入等，出租财产收入不属于应税收入。

7、关于增值税一般纳税人取得不动产进项税额抵扣的规定，下列说法正确的是（）。

A.取得增值税专用发票上注明的税额可以全额抵扣

B.取得增值税普通发票上注明的税额可以全额抵扣

C.取得增值税专用发票上注明的税额可按照发票上注明的金额和9%的扣除率计算抵扣

D.取得不动产支付的价款上注明的税额可以全额抵扣

答案：C

解析：根据增值税的相关规定，一般纳税人购进的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物所发生的进项税额，其对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。但是，纳税人自行新建的不动产，在会计上已确认为固定资产的，其用于增值税应税项目时，其对应的进项税额可以按规定从销项税额中抵扣。因此，取得增值税专用发票上注明的税额可按照发票上注明的金额和9%的扣除率计算抵扣。

8、在增值税纳税申报表中，“本期应交增值税”栏反映的内容是（）。

A.本期计算出的增值税销项税额

B.本期应缴纳的增值税税额

C.本期实际缴纳的增值税税额

D.本期尚未抵扣的进项税额

答案：B

解析：“本期应交增值税”是指本期应该缴纳的增值税税额，它等于本期应纳增值税销项税额减去当期允许抵扣的进项税额后的余额。如果这个余额为正数，则表示需要缴纳增值税；如果余额为负数，则表示当期可以抵扣的进项税额大于销项税额，需要申请退税。

9、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是：

A.销售货物，采取托收承付方式的，为发出货物并办妥托收手续的当天

B.销售货物，采取预收货款方式的，为货物发出的当天

C.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天

D.销售不动产，为取得索取销售款的凭据或取得销售款并开具销售发票的当天

答案：C

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天。选项A、B、D分别描述的是销售货物和销售不动产的纳税义务发生时间，与题干要求不符。因此，正确答案为C。

10、某企业为增值税一般纳税人，2019年10月发生以下业务：

（1）销售一批原材料，不含税销售额为100万元；

（2）提供一项设计服务，取得含税收入为10万元；

（3）购进一批原材料，取得增值税