存货与仓储业务循环审计.pptVIP

【审计建议】注册会计师应提请该公司调整会计处理，并补交所得税。【存在问题】根据企业会计准则规定，设备安装费应计入在建工程，设备安装完毕达到预定可使用状态，再转入固定资产。但该公司将安装费计入制造费用，虚增成本，以期少计本期利润，偷漏所得税。【调整分录】(1)调整固定资产和营业成本借：固定资产100000贷：营业成本——主营业务成本100000(2)调整所得税费用借：所得税费用25000贷：应交税费——应交所得税25000(3)调整法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积7500贷：盈余公积——法定盈余公积7500实施存货截止测试√测试目的:检查截止到资产负债表日，存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷会计科目的入账时间是否处于同一会计期间。√截止测试的方法:抽查截止日前后的购货发票（销货发票），并与验收单或入库单（出库单）核对；检查验收部门验收单，凡是接近年底购入与销售的货物，必须查明其对应的购货发票是否在同期入账；对于年底未收到购货发票的入库存货，应检查是否将入库单分开存放，每一验收单上面是否加盖暂估入库印章，并以暂估价记入当年存货账内，待次年年初以红字冲销。检查存货在财务报表中的列报是否恰当01注意判断周转材料与固定资产的划分依据是否合理；附注披露是否恰当完整。021、注册会计师王红在观察被审计单位存货实地盘点时，注意到下列特殊的项目，请问王红对这些项目应进一步实施哪些审计程序?(1)产成品储藏室内有数台电动马达没有悬挂盘点单。经查询，这些马达属于客户(被审计单位)的承销品。(2)验收部门有切片机一台，(为客户主要产品之一)，盘点单上标明“重做”字样。(3)运输部门有一台已装箱的切片机，没有悬挂盘点单，据称该机已售给红光公司。(4)一间小型仓库内存有五种布满灰尘的原材料，每种原材料均挂有盘点单，经王红抽点与盘点单上的记录相符。承销品的口头凭证应通过下列步骤证实：审查承销品记录、寄销合同和往来信函、向寄销人直接函证等。查阅有关购销协议、结算凭证，查证装箱切片机的所有权，如果销售尚未实现，则应将切片机列入被审计单位的存货之中。从切片机的存放地点和盘点单上的“重做”字样看，可能是退回的货物，应审核验收报告、销货退回和折让通知单、应收账款函证回函等，查明切片机的所有权。如果所有权仍属顾客，则不应列入被审计单位的存货中。应向生产主管查询这些原材料还能否用于生产，如果属于毁损、报废材料，则不应列入被审计单位的存货。解析:2、注册会计师对新兴公司年终决算报表中的存货项目进行审计时，发现接近结账日时存货有在下列问题：（1）年终存货实地盘点时将其他单位寄存代销的物品误记其中。（2）实际有1000个单位，年终盘点时误记为100个单位。（3）某物品销售时未作销售记录，因其实物尚存在仓库，已将其列入期末存货中。（4）某物品销售时未作销售记录，仅仅结转了销售成本。要求：请根据以上资料，逐一分析这些错误对本期财务报表所产生的影响。解析：由于其他单位寄存代销的物品误记入期末存货中，导致存货项目高估，本期利润虚增。由于盘点时存货少计，导致存货项目低估和本期利润虚减。由于销售时未及时作销售收入和销售成本处理，并将所有权已转移的货物计入期末存货，最终导致应收账款项目低估、存货项目高估，销售收入、销售成本和本期利润虚减。由于仅仅是结转了销售成本而未记录销售收入，最终导致账款项目低估，销售收入和本期利润虚减。√考虑实地察看存货的存放场所；尤其是金额较大或性质特殊的存货，有助于注册会计师熟悉在库存货及其组织管理方式，也有助于在盘点工作进行前发现潜在问题。12√考虑是否需要利用专家或其他注册会计师的工作；在确定资产数量或资产实物状况（如矿石堆），或在收集特殊类别存货（如艺术品、稀有玉石、电子器件、工程设计等）的审计证据时，可以考虑利用专家的工作。√复核或与管理层讨论其存货盘点计划。在复核或与管理层讨论其存货盘点计划时，应当考虑：盘点的时间安排；存货盘点范围和场所的确定；盘点人员的分工及胜任能力；盘点前的会议及任务布置；存货的整理和排列，对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分；存货的计量工具和计量方法等因素。返回121主要内容2√存货监盘的目标、范围及时间安排：3存货监盘的目标：是获取被审计单位资产负债表日有关存