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大企业税务风险案例研究

摘要：本文阐述了当前大企业所处的税务环境，通过典型大企业行业板块及税种易发生

涉税风险分析，提出可供参考的税务风险防控办法，促进大企业降低涉税风险时机。

关键词：大企业；典型案例；税务风险防控

一、大企业税务风险背景及税务管控特点

〔一〕大企业税务风险背景随着国地税合并推行大数据技术管理，大企业税收管理的重

点是以大企业业务流程分解为起点，以企业纳税风险辨认、风险评估、风险应对为抓手，有

效整合第三方信息，进一步拓宽数据采集范围和渠道，依托“互联网＋税务〞新时代的海量

数据运用，完善税收风险特征库、风险分析辨认模型和风险应对策略库的建设，强化了税务

机关对大企业的税务风险管控，有效满足区域内重点企业的税源监控。

〔二〕大企业税务风险管控特点〔1〕税务根底数据规范化：实现税务管理信息自动化，

企业需要将生产经营中各经营要素〔如人、财、物〕和各流程环节〔如研发、采购、生产、

储运、销售等〕形成的各种涉税数据，以及经营链条中实物流和资金流等形成的“信息流〞，

按照税收法规和内部管理的要求进行规范化处理，形成可用的涉税风险根底数据，为税务规

范化信息建设系统打造良好根底。〔2〕涉税数据计算自动化：纳税申报信息和税负测算的自

动化，是指通过信息系统自动采集、计算和生成各税种的定期、不定期申报和缴纳的过程，

并为财务报表提供当期和有关应缴税额与已缴税额的比对结果信息；各税种税负的计算和申

报信息的生成，与企业其他信息系统中有关的涉税数据的录入和输出有密切关联，比方企业

所得税信息需要账务、生产、销售、投资、内部交易结算等多个系统的过程数据和不同信息

来源确定；需要指出的是，目前我国税收法规还在不断变化完善中，企业尚不能很好地适应

纳税人自我遵从的冀望要求。〔3〕税务风险监控数据化：成员企业个体微观既有税务事项操

作过失风险的动态监控，又有集团内部各成员间企业宏观税负指标的动态监控和风险预警阈

值及涉税指标的统计和分析；集团总部对成员企业实行日常税务事项自主管理模式下的总体

税务风险管控的伎俩，就是监控和统计分析集团内各法人单位或纳税实体的宏观税负指标及

选定的个别关键性涉税指标；对涉税指标的监控和分析，应集中在对集团内部关联交易政策

执行状况的动态监控、集团宏观税负，包括分业务板块的税务奉献〔或负担〕的统计和分析，

这些统计和分析可以为总体税务风险管控决策提供信息支持。〔4〕使用大数据税务筹划：通

常需要对历史经营本钱费用，盈利水平，供给链条中地域划分和各项要素〔如原材料、无形

资产、市场、本钱〕单位奉献值等方面进行数据分析，进而对未来的营业利润和供给链环节

本钱等场景进行模拟和预测。税务数据化系统的建立，可以为大企业税务管理团队进行税务

规划和决策提供了大数据分析的根底条件和可操作的工具。

二、大企业局部典型案例的分析

笔者曾参与XX省大企业管理部分分行业重点企业〔千户企业〕涉税风险检查，抽查样

本为房地产行业的局部龙头企业，通过案头分析及实地调研后，发现局部大企业的税务风险

具有较为显着的分行业特征，具体情况如下。

〔一〕房地产行业的局部典型案例：

〔1〕背景情况：XX集团初创于1992年，总部设于中国上海，在中国A股实现整体上

市，并控股多家中国香港上市公司，XX集团房地产开发经营作为XX地集团的核心主导产业，

建设工程普及上海、北京、天津、西安、武汉等全国24个省54个城市；商业地产、建筑、

能源、金融、汽车效劳等产业也已经具有了较大的规模和较强的实力，2008年，XX集团实

现2474亿元的营业收入、144亿元的利润总额、94亿元的净利润。

〔2〕在对XX集团公司西安地区旗下XX实业房地产开发有限公司、常X置业有限公司、

西安XX置业有限公司、XX北城实业有限公司等四家房地产企业进行2008年至2008年的关

联税务风险排查时，发现故流转税方面问题较小，该行业属于政府严控领域，住户取得房产

证的之前必须取得发票；而在财产及行为税方面，那么呈现出一些有意或无意的问题，如契

税出现一些问题，主要表现未将土地拆迁补偿费或取得城市根底设施配套费纳入契税计税根

底，未按照规定足额缴纳契税，存在拖欠问题，且欠缴税额一般都在百万元级别以上，经与

企业沟通，反应理由主要是先拿地后补办手续纳税积极性不高及业务人员不足足够的税务知

识及资金紧张所致；房地产行业的特色税种—土地增值税那么出现较为严重的问题，如表现

为只预提不申报缴