企业所得税法主讲人艾华ppt课件.PPT

第五十条（纳税地点）

除税收法律、行政法规另有规定外，企业所得税法规定：01居民企业以企业登记注册地为纳税地点；02但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为

纳税地点；03居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构

的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。04注册地和汇总纳税相关规定：企业所得税法第五十条所称企业登记注册地，是指企业依照国家有关规定登记注册的住所所在地。企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额，具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定如下：居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格的营业机构、场所的，该居民企业即为汇总纳税企业，除另有规定外。企业应根据当期实际利润额，分别由总机构和分支机构分月或者分季就地预缴。在规定期限内按实际利润额预缴有困难的，经总机构所在地主管税务机关认可，可以按照上一年度应纳税所得额的1/12或1/4，由总机构、分支机构就地预缴企业所得税。预缴方式一经确定，当年度不得变更。0102总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。总机构预缴的部分，其中25%就地入库，25%预缴入中央国库。总分机构均应在每月或季度终了之日起15日内，就其分摊的所得税额向所在地主管税务机关申报预缴。1上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税；新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税；撤销的分支机构，撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴入中央国库；企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税。2总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分期预缴企业所得税。二级分支机构及其下属机构均由二级分支机构集中就地预缴企业所得税；三级及以下分支机构不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构。不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构，不就地预缴企业所得税。第五十一条（纳税地点）*中南财经政法大学艾华*非居民企业在中国境内设有机构、场所，取得的所得与机构、场所有关的，以机构、场所所在地为纳税地点。1非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。2非居民在中国境内未设有机构、场所，或设有机构、场所但所得与机构、场所无关的，以扣缴义务人所在地为纳税地点。3主要机构、场所，应当同时符合下列条件：对其他各机构、场所的生产经营活动负有监督管理责任；设有完整的账簿、凭证，能够准确反映各机构、场所的收入、成本、费用和盈亏情况。第三十五条本法规定的税收优惠的具体办法，由国务院规定。第三十六条根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对企业经营活动产生重大影响的，国务院可以制定企业所得税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。BAC第五章源泉扣缴其他企业与本章规定没有关系。本章规定适用于非居民企业的第二类，源泉扣缴的应纳税所得额依照企业所得税法对非居民企业应当缴纳的企业所得税实行源泉扣缴的，应当依照企业所得税法第十九条的规定计算应纳税所得额。企业所得税法第十九条所称收入全额，是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用（即股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费的全部所得；转让财产的以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额）。0102第三十七条（扣缴税款）*中南财经政法大学艾华*对非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。上述所称支付人，是指依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人。上述所称支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和权益兑价支付等货币支付和非货币支付。上述所称到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。01第三十八条（确认扣缴义务人）02对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。企业所得税法第三十八条规定的可以指定扣缴义务人的情形，包括：预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的；没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的；未按照规定