企业内部控制审计监管相关问题焦晓宁.pptVIP

内控建设存在的问题及建议*建立内控的长效机制控制体系的简化管理与效率的提升持续优化——实现适时、适度的控制内控建设存在的问题及建议内控与信息系统的结合程度不够手工VS系统化内控体系在信息系统中的固化一定程度上避免两张皮12内控建设存在的问题及建议对内控自我评价工作重视不够缺乏有效的评价办法董事会对自身责任认识不够过于依赖中介机构的服务内控咨询、评价与审计缺乏符合企业实际的缺陷认定标准内控评价*制定内控评价办法开展内控评价跟踪缺陷整改编制内控评价报告内控评价内控梳理对标内控整改固化内控评价内控审计内控建设存在的问题及建议思想认识不统一，内生动力不足公司领导——合规VS管理提升运动VS持续工作中层——抵触每一位员工——切身利益关注：内控文化是根本内控建设存在的问题及建议内控实施的责任主体：——董事会对内控的建立和实施负责美国萨班斯法案——CEO、CFO对内控负责罚款及刑事责任12内控建设存在的问题及建议一把手工程体现在：自身认识程度身体力行的推动解决阻力的决心和魄力内控建设存在的问题及建议如何确定内控建设的路径国外对内控要求基本上围绕财务报告内部控制内控建设的复杂性和周期我国企业内控现状——初期建设以财务报告内控为切入点资产负债表*资产负债1货币资金短期借款2交易性金融资产应付账款3应收账款应交税费4固定资产长期借款5长期投资负债总计6无形资产所有者权益7资产总计负债与权益总计8内控存在的问题及建议资本市场实施重点围绕改进和提高财务信息质量管理层自我评价——与财务报告相关的内控外部会计师审计——与财务报告相关的内控公司可以决定在条件允许的情况下，建立健全全面内控从财务报告内部控制到全面风险管理*针对财务报告错报风险为切入点，确认相关的内部控制在财务报告内部控制工作的基础上，把概念应用到其他领域，但需要调解工作的细节程度财务报告

目标其他风险

事项风险事项风险事项业务流程其他风险财务报告

错报风险其他风险业务流程其他目标其他目标控制控制其他风险业务流程控制内控建设存在的问题及建议财务报告内控并不等同于财务部门内控：内控体系与会计控制的差别内控体系建立中涉及流程梳理的难度财务部门的局限性财务报告内部控制*涉及主要交易的发起、授权、处理以及最终在财务报表中的披露过程中各环节的主要内部控制业务系统核心业务活动销售与收款财务核算系统货币资金财务报告内部控制资金管理……主营业务收入应收账款坏账准备……内部控制内部控制财务报告控制的风险评估**自上而下的方法：内控建设存在的问题及建议*集团性企业内控建设范围的选择纳入建设范围的公司按照风险评估的结果，选择重要领域从合并财务报表角度选择重要子公司业务同质性与差异的考虑——是否允许子公司作差异化调整——管理实践与内控的契合内控建设存在的问题及建议对内控建设中方法的理解风险评估基础上内控体系的搭建技术性方法与管理理念的融合技术性方法的浅白化问题内控建设要形成的成果风险评估**.设定控制目标.收集相关信息.识别风险.风险分析.确定风险承受度.风险应对策略.持续评估风险规避、风险降低、风险分担、风险承受整体风险承受能力业务层面可接受风险水平内部信息外部信息内部风险：人力资源、管理、自主创新、财务、安全环保、其他外部信息：经济、法律、社会、科学技术、自然、其他定性与定量相结合，按照风险发生的可能性及其影响程度对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和风险优先级结合企业发展不同阶段，持续收集相关信息，进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略根据企业实际情况设定具体控制目标内控建设体现的成果*制度性文件操作性文件（实施细则）纲领性文件流程文件/内部控制文档明确管理组织架构、职能、策略、目标与愿景等。规定某项业务工作的目标、方向、原则等，是制定流程及操作性文件的基础和依据。包括但不限于适用范围、编制依据、主要应对风险、职责分工、政策与要求