其他税会计与纳税筹划.ppt

车船税的纳税义务人与扣缴义务人01车船税由车船的所有人或者管理人缴纳。02车船税税额03车辆的税额04船舶的税额05车船税的减免税及退还06车船税的减免07车船税的退还0801020304车船税的计算与申报对于在省、自治区和直辖市行政区域内使用的车船，由省级人民政府确定纳税地点。纳税人从车船管理部门核发车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月起就负有缴纳车船税的义务，应当按照税务机关规定的纳税期限缴纳车船税。车船税的缴纳地点车船税按年申报缴纳，具体期限由省级人民政府确定。由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的，纳税人应当在购买机动车交通事故责任强制保险的同时缴纳车船税。车船税会计处理纳税人按规定缴纳的车船税，应在“管理费用”账户中列支车船税纳税筹划利用税收优惠进行筹划其他纳税筹划如果企业的车船长期停用，应及时上报有关管理部门，以获得免税。企业在购买车船时，不仅应从价格、性能等方面进行考虑，还应充分考虑车船规格不同所带来可能多缴纳税款的因素。1印花税概述2印花税是对经济活动和经济交往中书立领受的应税经济凭证所征收的一种税。3纳税人4凡在我国境内书立、领受属于征税范围内所列凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人5对于同一凭证，如果由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，各方均为纳税人，应当由各方就所持的各自金额贴花。第六节印花税会计与纳税筹划经济合同01购销合同02加工承揽合同03建设工程勘察设计合同04建筑安装工程承包合同05财产租赁合同06货物运输合同07仓储保管合同08借款合同09财产保险合同10技术合同11（二）征税对象2.产权转移书据产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。3.营业账簿按照营业账簿反映的内容不同，在税目中分为记载资金的账薄（简称资金账簿）和其他营业账簿两类，以便于分别采用按金额计税和按件计税两种计税方法。4.权利许可证照权利许可证照是政府授予单位、个人某种法定权利和准许从事特定经济活动的各种证照的统称，包括着政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。5.经财政部门确定征税的其他凭证。壹计税依据印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方法。贰从价计税情况下计税依据的确定叁实行从价计税的凭证，以凭证所载金额为计税依据。肆从量计税情况下计税依据的规定伍实行从量计税的其他营业账簿的权利、许可征照，以计税数量为计税依据。第十一章其他税会计与纳税筹划房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。房产税概述01房产税的征税对象是房屋（房产）。《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。征税范围和纳税人02第一节房产税会计与纳税筹划房产税的计税依据。房产税的计税依据分为按计税余值计税和按租金收入计税两种。对于出租的房屋，以租金收入为计税依据。房产税的税率房产税采用比例税率，依据房产计税余值计税的，税率为1.2％；依据租金收入计税的，税率为12％。（二）计税依据和税率房产税应纳税额的计算分为两种情况：01以房产原值为计税依据的，计算公式为：应纳税额＝房产余值×（1－扣除比例）×1.2％02以房产租金收入为计税依据，计算公式为：应纳税额＝房产租金收入×12％（或4％）03（三）应纳税额的计算新建房屋的纳税义务发生时间投资联营房产的征税问题融资租赁房屋的征税问题（四）征税的若干具体规定（五）纳税期限房产税实行按年征收，分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。各地一般规定按季或半年征收一次。（六）纳税地点房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。二、房产税会计处理纳税人对房产税的核算，应设置“应交税费——应交房产税”账户。计提房产税时，借记“管理费用”，贷记本账户；缴纳房产税时，借记本账户，贷记“银行存款”账户；期末贷方余额为应交未交的房产税。三、房产税纳税筹划（一）合理确定税基进行纳税筹划在适用税率既定的前提下，税基是影响房产税应纳税额计算的最为重要的因素。依据税法规定，合理地确定税基也是进行房产税纳税筹划的重要途径。（二）选择经营方式进行纳税筹划我国的房产税对不同用途的应税房屋采用不同的计税依据和适用税率。对自用应税房屋，以其原值减除10％～30％折旧后的余值为计税依据