企业所得税申报表的填写.pptVIP

财税【2009】59号*企业重组的概念：是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。（2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。（3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。（4）重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。（5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。附表三《纳税调整项目明细表》*【例题】甲欠乙货款200万元，经协商还180万元即可。假设甲公司全年应纳税所得额为30万元，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额67%（20／30）＞50%，并符合特殊性税务重组的其他条件，债务重组确认的应纳税所得额可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。“一般重组”：附表三《纳税调整项目明细表》*填报纳税人按照税收规定作为一般重组处理，导致财务会计处理与税收规定不一致进行纳税调整的金额。同一控制下的企业合并，被合并方在会计上不做销售处理，不确认资产转让所得或损失，而税法在一般重组情形下，应视同销售确认资产转让所得或损失。“其他”：附表三《纳税调整项目明细表》*填报企业财务会计处理与税收规定不一致、进行纳税调整的其他收入类项目金额。企业债务重组计入资本公积的部分、企业计入“资本公积”的补贴收入、分期收款方式销售商品、固定资产处置收益（损失）、无形资产收益（损失）等财税差异均在此栏调整。附表三《纳税调整项目明细表》*业务招待费【例题】某企业2008年销售收入10000万元，实际发生业务招待费80万元，允许在企业所得税前扣除的业务招待费是多少？附表三《纳税调整项目明细表》*捐赠支出1【例题】2008年，某企业将自产产品1000件（成本单价100元，单位售价150元）通过减灾委员会向地震灾区捐赠。当年企业实现利润总额为50万元，企业所得税税率25%，增值税税率17%，无其他纳税调整事项。企业对外捐赠时的账务处理？计算企业纳税调增额？2附表三《纳税调整项目明细表》*企业对外捐赠时的账务处理：借：营业外支出125500贷：库存商品100000应交税费——应交增值税（销项税额）2550税法允许在税前扣除的捐赠支出=500000×12%=60000捐赠支出纳税调增额＝125500－60000=65500视同销售纳税调增额=（150-100）×1000=50000与取得收入无关的支出包括但不限于以下各项：附表三《纳税调整项目明细表》*21代替他人负担的税款。已出售的给职工住房的维修支出。为投资者及其家庭成员或其他人员购买的车辆支出及其他个人消费支出。因个人原因发生的诉讼费。企业为第三方提供与本身应纳税收入无关的担保损失。435“其他”该栏的填报内容包括但不限于一下几项：附表三《纳税调整项目明细表》*采取分期收款方式销售商品，在发出商品的当期调整减少应税收入时，要相应减少应税成本。在合同约定的收款日期调整增加应税收入时，要相应调整增加应税成本。应税成本的调整额在本行填报。预计负债、商业保险、母公司以管理费形式向子公司提取费用、外购商誉的摊销、不符合规定的手续费及佣金支出、不符合规定的劳动保护支出（企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。必须是确因工作需要，必须是为其雇员配备或提供，限于工作服、手套、头盔、安全保护用品）、贿赂、回扣等非法支出等等。0102附表三《纳税调整项目明细表》*第3列“调增金额”填报从事房地产开发业务的纳税人本期取得的预售收入，按照税收规定的预计利润率计算的预计利润的金额；第4列“调减金额”填报从事房地产开发业务的纳税人本期将预售收入转为销售收入，转回已按税收规定征税的预计利润的数额。房地产企业预售收入计算的预计利润企业如果因为发生退回预收房款而在会计处理时冲减预收账款，由于该预收账款收取时计算了预计利润，所以退回时同样需要冲减已按税收规定计算的预计利润。参见：国税发【2009】31号注意：附表三