企业所得税税前扣除与税收优惠政策.pptVIP

01免税收入02定期减免税（目录管理方式）03降低税率04加计扣除05加速折旧06减计收入07投资抵免08抵扣应纳税所得额新税收优惠方式国债利息1符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益2非居民企业在中国境内设立的机构、场所从居民企业取得的符合条件的股息、红利等权益性投资收益直接投资于居民企业持有上市公司股票12个月以上3符合条件的非营利组织的收入4免税收入定期减免税农林牧渔项目所得优惠免税：－蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植－农作物新品种的选育－中药材的种植－林木的培育和种植－牲畜、家禽的饲养－林产品的采集－灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农林牧渔服务业项目－远洋捕捞减半征税：－花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植－海水养殖、内陆养殖《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》：港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目（2008年1月1日以后经批准的项目）优惠方式：自取得第一笔生产经营收入所属年度起，三免三减半企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目不得享受优惠公共基础设施项目投资经营所得优惠包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。01优惠方式：三免三减半02项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行03环境保护、节能节水项目所得优惠享受上述优惠政策应注意：按项目优惠而不是企业（既有免税项目又有应税项目的要求分开核算）每个项目只能享受一次优惠减免税期间转让，在剩余期限内享受优惠减免税期满转让，不得再重新享受优惠限于居民企业按年度计算标准：500万元优惠方式：不超过500万元免税超过部分，减半征税技术转让所得优惠减按10%：01非居民企业在中国境内没有设立机构、场所但来源于中国境内的股息、红利、利息、租金、特许权使用费所得免税：外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得02030405预提所得税优惠D企业向B企业支付利息情况：D企业能够证明其向B企业的借款符合独立交易原则，因此不受资本弱化条款的限制，但其支付的利率高于银行同期贷款利率，因此D企业向B企业支付的利息允许税前扣除金额为600×8%＝48，其实际支付600×9%＝54，其差额6应作纳税调整关联方借款利息扣除举例D企业向C企业支付利息情况：D企业与C企业实际税负相同，不受资本弱化条款的限制，其借款利率低于银行同期贷款利率，因此其向C企业支付的利息600×9%＝42可以全额扣除关联方借款利息扣除举例汇兑损失企业在货币交易中，以及纳税年度终了将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。以前年度有余额的，发生的福利费开支须先冲减余额01不超过工资薪金总额14%的部分允许扣除02实际发生，不得预提03纳税调整：提取未使用未先冲减余额超过14%部分04职工福利费职工福利费的开支范围尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括：因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业的职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等其他：包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等12职工福利费的开支范围不超过工资薪金总额2%1纳税调整：未实际拨缴给工会组织（未取得专用票据）超过工资薪金总额2%的部分2工会经费不超过工资薪金总额2.5%的部分直接扣除超过部分向以后年度结转扣除纳税调整：提取未实际使用的部分超过2.5%的部分职工教育经费按实际发生额的60%扣除，最高不得超过销售（营业）收入的5‰误区：总额未超过销售（营业）收入5‰，所以全额扣除了。业务招待费注意：每年最高扣除限额是15%，包括本年发生的和以前年度结转的04超过销售（营业）收入15%的部分向以后年度结转扣除03不超过销售（营业）收