企业改制上市财务问题.ppt

重大财务会计问题会计报表中关心的问题科目2004年度2003年度2002年度一、主营业务收入1,157,836,117.79934,114,983.20656,361,954.89减：主营业务成本956,223,698.37789,711,763.67535,679,401.65主营业务税金及附加2,385,184.822,137,598.942,000,679.87二、主营业务利润199,227,234.60142,265,620.59118,681,873.37加：其他业务利润493,345.46491,436.91271,102.15营业费用40,403,658.5215,184,042.237,924,303.72管理费用39,461,731.2128,340,029.3130,362,755.36财务费用50,206,429.9444,968,144.8937,705,041.52三、营业利润69,648,760.3954,264,841.0742,960,874.92加：投资收益-28,658.00141,306.61783,061.83补贴收入1,000,000.00营业外收入1,270,542.1956,613.96减：营业外支出160,000.00401,618.82285,522.97四、利润总额69,460,102.3955,275,071.0544,515,027.74减：所得税22,921,833.7918,240,773.4515,711,178.96五、净利润46,538,268.6037,034,297.6028,803,848.78重大财务会计问题公司预期利润率可达同期银行存款利率十三家样本扣除非经常性损益后的净利润摊薄计算上市公司净资产收益率每股收益2003年2002年2003年2002年宜科科技16.27%24.00%0.320.36苏泊尔25.13%32.79%0.520.55思源电气30.51%28.97%0.850.61双鹭药业27.25%22.54%0.630.48山东威达20.97%21.99%0.720.60七喜股份27.80%29.60%0.680.52七匹狼26.87%32.38%0.420.37美欣达23.60%22.76%0.680.47丽江旅游18.94%30.76%0.280.45巨轮股份22.33%23.45%0.390.32久联发展10.76%22.94%0.230.44达安基因24.89%27.29%0.370.41华帝股份31.82%28.67%0.650.40简单平均25.44%28.84%0.560.50要求的高成长性关于预期的利润率公司业绩的连续计算问题01非经常性损益问题02关于业绩连续计算盈利的解释03重大财务会计问题重大财务会计问题一、总体原则扣除非经常性损益和不能合并会计报表的投资收益前后的净利润均为正数，且最近三年内发行人的经营业务、经营资产、管理层未发生较大变化，最近一年内发行人的股东结构未发生较大变化。二、开业时间不满三年、以发起设立方式成立的股份有限公司1、主要发起人为国有大中型企业或者实行企业化经营的国有事业单位；2、主要发起人以具有经营业绩的经营性资产出资；3、最近三年内发行人的经营业务、经营资产、管理层未发生较大变化，最近一年内发行人的股东结构未发生较大变化；4、主要发起人（30%以上股权）和其他发起人均以经营性资产出资的，主要发起人的经营业绩可以连续计算，其他发起人的经营业绩不能连续计算；关于公司业绩的连续计算问题关于业绩连续计算重大财务会计问题三、开业时间不满三年、以有限责任公司整体变更为股份有限公司的方式成立且有限责任公司存续时间已满三年的发行人1、有限责任公司以变更基准日经审计的净资产额折合为股份有限公司的股份；2、最近三年内发行人的经营业务、经营资产、管理层未发生较大变化，最近一年内发行人的股东结构未发生较大变化；3、外商投资有限责任公司整体变更设立股份有限公司的比照上述规定。关于公司业绩的连续计算关于业绩连续计算重大财务会计问题四、关于事业单位作为发起人及其盈利业绩连续计算问题的处理标准1、国家对事业单位作为发起人没有特殊限制,企业化经营的事业单位取得了企业法人登记证明,该事业单位具有国有性质；2、提供有权处理相关资产的有效证明