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商业银行财务信息第一节商业银行财务信息来源及质量第二节商业银行财务报表信息第三节商业银行非财务报表信息第一节商业银行财务信息的来源及质量一、商业银行财务信息的来源1、美国商业银行财务信息的主要来源年度财务报告、美国银行家协会等2、我国商业银行财务信息的主要来源定期报告、临时公告、网络披露二、商业银行财务信息质量1、财务信息使用时点性数据，可能会误导信息使用者信息分类：时点性数据、账面价值数据、反映某方面的指标数据。2、财务资料通常以账面价值而不是以市场价值表示3、信息受会计准则、税收规则、管理决策影响4、会计舞弊的影响财务报表的概况资产负债表利润表现金流量表第二节商业银行财务报表信息资产负债表、利润表、利润分配表、现金流量表、所有者权益增减变动表、附注商业银行财务报表由六部分组成：在“财务报表说明”中，会附一些特定的条款，如：使用会计方法的说明某一项资产或负债的详细说明经营变动的说明公司资本结构情况表外项目财务报表的概况第二节商业银行财务报表信息二、资产负债表（一）资产负债表结构表样：——P47特点：1、固定资产占比很小2、银行资本在经营活动中作用不同3、负债表内容和工商企业有区别（二）资产负债表提供的信息1、资产项目提供的信息变现能力、资产结构、管理水平2、负债项目提供的信息总体债务水平、风险状况3、所有权项目提供的信息自有资金构成、利润分配4、综合信息利润表结构——表样：P41利润表提供的信息财务成果：利润盈利能力：成本与利润营业收入与成本费用情况利润分配情况三、利润表现金流量表及结构——表样：P43现金流量表提供的信息反映银行资金来源与运用现金增减变动的原因衔接资产负债表和利润表现金流量的方向构成及其对财务状况的影响图表：P56四、现金流量表商业银行非财务报表信息概述商业银行表外业务信息商业银行非财务信息商业银行非财务报表信息分析第三节商业银行非财务报表信息非财务报表信息的定义和构成12非财务报表信息构成：主要由资产负债表外业务信息、非财务信息。3非财务报表信息主要反映不能确切地用货币量化或不能用货币量化、无法在财务报表内作为正式项目反映，可以以其它形式披露的与经营活动和商业银行价值评估密切相关的各种信息，其更多的属于定性的或以实物、技术指标量化的内容。一、商业银行非财务报表信息概述一、商业银行非财务报表信息概述(二)非财务报表信息披露的方式和原则1、披露的方式——争议：围绕是否纳入财务报告体系中披露2、披露的原则（1）相关性（2）成本效益原则（3）可靠性（4）适当性（5）重要性（6）充分性（7）强制披露与自愿披露相结合（8）文字叙述和表格说明相结合不在报表反映，不形成或有负债——中间业务形成或有负债——贷款承诺、担保、信用证表外信息披露的需求与内容表外业务的内容在对表外业务进行会计信息披露时，一般仍要坚持“权责发生制原则”和“审慎原则”。当“权责发生制原则”和“审慎原则”不一致时，运用“审慎原则”。表外业务各项目应在资产负债表的正面、合计金额下端用附注形式反映出来。对表外业务中的避险交易和非避险交易采用不同的处理方法。要求二、商业银行表外业务信息三、商业银行非财务信息(一)商业银行非财务信息概览1．银行的存款是否由联邦存款保险公司承保？2．银行是否受到注册会计师的审计?3．银行最近是否更换它的独立审计人?4．最近几年是否有重要的管理变化？5．外部董事拥有多少银行业经营和一般业务经历?6．外部董事对银行经营有多大的影响?7．银行是否有贷款复查委员会？8．代理行的经营质量和财务强度有多大？9．银行是否运用保守的方法界定违约贷款？10．银行是否向存款人提供额外的利率报酬?11．银行监管者最近是否要求银行签订管理协议或者停业-终止命令？