农村合作社财务制度.ppt

其他支出其他支出是指合作社除经营支出、管理费用以外发生的各种支出。固定资产合作社的房屋、建筑物、机器设备、冷冻保鲜设备、分级整理设备、钢架大棚、农业基本建设设施等劳动资料，凡使用年限在一年以上，单位价值在规定限额以上的。01指尚未完工、或虽已完工但尚未交付使用的工程项目。02形成固定资产的在建工程完工交付使用后，计入固定资产。不形成固定资产的在建工程完工交付使用后，计入经营支出或其他支出。在建工程要经社员（代表）大会或理事会讨论通过后执行。1固定资产变卖和清理报废的变价净收入与其账面价值的差额计入其他收入或其他支出。2固定资产变价净收入是指变卖和清理报废固定资产所取得的价款减清理费用后的净额。3固定资产账面价值是固定资产原值减累计折旧后的净额。4固定资产的清理指农民专业合作社长期使用但是没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、土地使用权、非专利技术、商誉等。从使用之日起，除土地使用权外，其它按照不超过10年的期限平均摊销，计入管理费用。其他资产是指不属于流动资产、长期投资、固定资产和无形资产外的其他长期资产。无形资产、其他资产ADBC借贷记账法会计科目2005年7月1日权责发生制《浙江省农民专业合作社会计核算办法》现金、银行存款短期投资（长期投资）应收款、内部往来存货累计折旧农业资产固定资产短期借款、长期借款应付款利润分配《浙江省农民专业合作社会计核算办法》《浙江省农民专业合作社会计核算办法》2005年7月1日《浙江省农民专业合作社会计核算办法》谢谢！支付经营支出（其他支出）从银行提取现金现金存入银行取得经营收入（其他收入）借：现金贷：银行存款借：现金（银行存款）贷：经营收入（其他收入）借：经营支出贷：现金（银行存款）借：银行存款贷：现金现金、银行存款1支付营业费用借：营业费用贷：现金（银行存款）2支付管理费用借：管理费用贷：现金（银行存款）现金、银行存款借：现金贷：其他收入（应付款，等）借：内部往来（按过失人应赔偿的金额）200应收款（按保险公司应赔偿的金额）500其他支出300贷：现金1000现金溢余现金短缺现金、银行存款职工预借差旅费借：内部往来1000贷：现金（银行存款）1000报销差旅费借：管理费用800借：现金（现金余款）200贷：内部往来1000贷：现金（现金不足）现金、银行存款010203借：银行存款，等105投资收益（按借方差额）贷：短期投资100投资收益（按贷方差额）5短期投资转让或到期借：短期投资100贷：银行存款等100进行短期投资借：银行存款（现金）2贷：投资收益2收到利润短期投资销售商品、提供劳务等而发生应收及暂付款项借：应收款贷：经营收入，等收回应收款项借：现金（银行存款）贷：应收款应收款、内部往来010203核销无法收回的应收款项借：其他支出贷：应收款应收款、内部往来与所属单位和社员发生应收款项和偿还应付款项借：内部往来贷：现金（银行存款，等）收回内部应收款项和发生内部应付款项12345贷：内部往来借：现金（银行存款，等）应收款、内部往来应收所属单位或社员承包金借：内部往来贷：经营收入应收款、内部往来存货1.购入的原材料、农用材料等物资验收入库借：库存物资贷：现金（银行存款、应付款，等）2.月末，对已验收入库但尚未收到发票账单的购入物资借：库存物资贷：应付款下月初借：应付款贷：库存物资存货农产品收获入库或经初加工完工入库借：库存物资贷：生产(劳务)成本领用库存物资借：生产(劳务)成本（应付福利费、在建工程，等）贷：库存物资结转已销库存物资的实际成本借：经营支出贷：库存物资借：库存物资贷：其他收入库存物资盘盈借：内部往来（按过失人应赔偿的金额）借：应收款（按保险公司应赔偿的金额）借：其他支出贷：库存物资库存物资盘亏或毁损存货010203借：委托加工物资100贷：库存物资，等100发给外单位加工的物资借：委托加工物资20贷：银行存款20支付加工费用、运杂费、增值税等借：库存物资120贷：委托加工物资120加工完成验收入库的物资存货存货

8.收到所属单位或社员委托代销商品

借：受托代销商品100

贷：代销商品款100

实际销售代销商品(1)视同买断方式借：银行存款（应收款，等）11