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论文题目：S高新技术企业所得税纳税筹划研究

学位类别：会计硕士专业学位

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摘要

依法纳税是公民的基本义务，也是国家税收稳定的基础和国家正常运转的保障。

在依法纳税的前提下，开展纳税筹划，降低企业税负，对于提高企业经济效益和竞争

力有着十分重要的意义。企业所得税作为企业税负的一个主体税种，是企业纳税筹划

的重点，具有较大的纳税筹划空间。

高新技术产业是推动我国国民经济发展的主要动力，国家为鼓励企业技术创新，

在税收方面相继制定了一系列政策性优惠，为高新技术企业的发展创造了良好的税收

法律环境。外部良好的政策环境给予高新技术企业更大的成长空间，但是由于高新技

术企业是新兴产业，企业管理环节还比较薄弱，在实际执行过程中，缺乏系统、严密

的理论框架和比较规范的操作技术，很多高新技术企业对一些相关概念认识不清，税

务筹划的意识不强，很难真正地运用所得税的税收优惠政策，来降低企业的税收负担。

以高新技术企业为对象，系统性开展所得税纳税筹划研究，将对我国高新技术企业的

纳税筹划理论和实践提供借鉴和参考，具有重要的理论和现实意义。

本文以武汉市的一家高新技术企业——S公司作为研究对象，采用文献分析法和

案例分析法，对S公司的企业所得税纳税筹划的理论和实务这两方面进行探讨。首

先，梳理了企业所得税纳税筹划的相关理论，在分别介绍了企业所得税和纳税筹划的

概念、特点，以及企业所得税纳税筹划的原则和思路的基础上，结合高新技术企业的

特征和税收优惠政策，阐述了高新技术企业所得税纳税筹划的四种基本方法。其次，

以S公司为例，在深入分析公司的基本情况、财务和涉税情况的基础上，从税收优惠

政策筹划、税收扣除、会计处理筹划和申请延期缴纳税款筹划四个方面制定了符合公

司战略目标的纳税筹划方案，并整体评价了S公司的纳税筹划方案。再次，讨论了纳

税筹划方案实施中存在税收优惠政策适用、纳税调整项目核算、税会差异处理不当以

及纳税筹划风险和成本等方面的问题。最后，对企业所得税纳税筹划给出了四个方面

的建议。

研究中发现，对高新技术企业，在四种基本纳税筹划方法中税收优惠政策筹划法

最常用且效果最显著；其次是税收扣除筹划法，其中“不征税收入”的科学筹划对当

期企业所得税税负有较大影响；而会计核算方法筹划虽然未有明显效益，但该方法具

有很高的纳税筹划空间；其它措施如申请递延纳税筹划法虽然无法帮助公司降低税负，

但能延迟缴税期限，使该公司获取税金价值。

本文针对高新技术企业的特点，以企业所得税最新政策来提出税务筹划指导，

结合具体案例与数据，提出纳税筹划的方案与建议，是对高新技术企业纳税筹划理

论的完善与补充，创新之处在于：（1）从理论和实践两方面归纳比较了高新技术企

业所得税纳税筹划的四种基本方法；（2）纳税筹划方案分析和讨论体现了合法性和

时期性。

该研究为高新技术企业快速适应新税法，进行有效纳税筹划提供了有力的理论

和实践支持，为我国公司走出国门进行国际纳税筹划起到了一定铺垫作用。

关键词：纳税筹划；企业所得税；高新技术企业；税收优惠政策

论文类型：案例分析

Title:CorporateIncomeTaxPlanning:ACaseStudyofSHigh-techEnterprise

ProfessionalFields:MasterofProfessionalAccounting

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ABSTRACT

Payingtaxaccordingtolawisthebasicobligationofcitizens,anditisalsothebasisforthe

stabilityofnationaltaxationandtheguaranteeforthenormaloperationofthecountry.Under

thepremiseofpayingtaxesinaccordancewiththelaw,itisofgreatsignificancetocarry

outtaxplanningandreducethetaxburdenofenterprisest