内部审计原理与实务.pptVIP

资金绩效审计：资金筹集的合法性资本结构的合理性:资本结构包括所有者权益和负债筹资方案的效益性:注意资金成本（包括资金占用费，如股息、利息、资金占用费等和资金筹集费）企业支付能力：企业偿还本身所前债务的能力。它是综合反映企业的经营水平、管理能力、财务工作状况的一个重要指标。2、流动资金利用效果审计：主要是通过流动资金周转率指标来计算分析、评价流动资金利用效果。第一章节3、固定资金利用效果审计：添加标题添加标题添加标题添加标题利用固定资金产值率、固定资产利润率来评价。盈亏平衡点（保本点收入）=固定成本/（1-变动成本率）变动成本率=1-变动成本/总收入盈亏平衡点（保本点）收入的计算：第八章建设项目投资审计建设项目投资审计的意义与内容意义内容：①投资决策阶段（项目建议书、可行性研究）；②项目设计阶段（设计单位资格等级、设计招投标、设计任务书、初步设计、施工图设计）；③项目实施阶段（项目招投标、项目在建、建设项目财务审计）；④建设项目竣工阶段（竣工决算、交付使用）。项目竣工审计与工程造价审计的区别两者依据不同

竣工决算审计依据《审计法》和审计署发《基本建设竣工决算审计工作要求》进行，基建审计内容为??（1）竣工决算编制依据；（2）项目建设及概（预）算执行情况；（3）建设成本；（4）交付使用资产；（5）尾工工程；（6）结余资金；（7）基建收人；（8）投资包干结余；（9）投资效益评价。

主要根据国家的审计法和相关规定，对建设项目竣工决算进行审计，主要审查概（预）算在执行中是否超支，超支原因，有无隐匿资金；隐瞒或截留基建收人和投资包干结余、以及以投资包干结余名义分基建投资之类的违纪行为等等。工程造价审计主要是根据国家有关法规和政策，依据国家建设行政主管部门颁发的工程定额工料消耗标准、取费标准以及人工、材料、机械台班价格参数、设计图纸和工程实物量，工程造价的确认和控制进行有效的监督检查。在工程项目实施阶段，以承包合同为基础，在竣工验收后结合施工变更、工程签证的情况，作出符合施工实际的竣工造价审查结果，它是承发包双方结算的依据，也是工程决算的基础资料和依据。2、两者标的不同审计以基建项目为标，包括资金来源、基建计划、前期工程、征用土地、勘察设计、施工实施的一切财务收支；工程造价审核以单位工种为标的，只对单位工程造价的合理负责。者从业人员不同

审计与工程造价审核是两个截然不同的专业学科，审计以会计师、审计师为主；而工程造价审核以工程经济和工程技术人员为主。目前国家正在实行注册造价工程师制度，今后的工程造价审核，将以造价工程师为主。两者法律效力不同

审计机关和被审计单位是一种审计行政法律关系，审计机关的审计监督只对被审计单位产生法律效力，对其它单位不产生连带法律约束力。凡对建设单位投资项目进行的审计结果，对施工单位的造价结算不具有约束力。

工程造价中的工程结算审核，以施工承包合同为基础．以承发包双方发生的实物交易为依据，按照国家或地方施工工、料、机消耗标准进行核算，对双方有约束力。其工程结算审核结果可作为双方结算的法律依据。两者的目的不同

审计定义为：由独立的机构和人员检查被审计单位的会计凭证、会计帐本、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关资料和资产，监督财政收支、财务收支是否真实、合法和有效的行为。审计的目的是加强对公有制投资者资金进行有效的控制，减少投资者滥用职权截留资金，转移资金于小金库，造成建设资金流失，实施违法违规行为。其职能是一种监督行为。工程造价审核是运用科学、技术原理和经济法律手段，解决工程建设活动中工程造价的确定与控制．从而达到提高投资效益的经济效益目的的行为，是确定造价的实施过程和行为。PARTONE审计检查与分析：审计检查：审计人员带着“资产科目为何存在贷方余额”的疑问，采用倒查法实施了以下各项检查工作：检查职工工资发放单中有XXX的姓名及所在部门，发现XXX为该厂法人代表。查找“其他应收款—XXX”科目存在贷方余额原因：“其他应收款—XXX”科目期初形成原因是XXX向财务科借备用金，此后XXX以垫支现金购买材料、报销各种费用为由冲账，还有部分款项未支付，从而形成了期末的贷方余额；付款时均以现金支付。采用抓大放小法，检查“其他应收款—XXX”科目挂账金额较大的原始凭证的合规性、完整性、真实性：×0年5月至×1年10月该厂共发生汽车修理费25.82万元，90%以上无修理费明细单，记账凭证所附原始发票有三种：武汉市修理修配统一发票、服务业统一发票、商品零售统一发票。×0年12月，在费用中列支运费15.63万元，记账凭证附件为2张航空旅客运输专用发票（发票内容为机票），发票上注明：此发票必须附机票方可作为报销凭证。