十二章货币资金审计da01-16注会基础16zksj fyljc.pdfVIP

（一）货币控制的基本要求

1.收支与记账岗位分离；

2.收、支要有合理、合法的凭据；

3.全部收支及时准确入账，支出要有核准手续；

4.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行；

5.按月盘点现金，按月编制银行存款余额调节表，做到账实相符；

6.审计。

（二）货币岗位分工及批准

1.出纳人员不得兼任稽核[包括编制银行存款余额调节表]、保管和收入、支出、

费用、债权、账目的登记；

2.人应在范围内，不得权限。对于范围的货币业

务，经办人员有权办理，并及时向人的上级部门报告；

3.按规定程序[申请/批准/复核/支付]办理货币支付；

4.对于重要货币支付业务，应实行集体决策和；

5.的机构或人员办理货币业务或直接接触货币。

办理货币支付业务的程序如下：

（1）申请：应付凭单部门提交支付申请[即付款凭单]；

（2）：批准人根据职责、权限支付申请。

（3）复核：财务部门职员复核批准后的货币支付申请。

（4）办理：出纳人员根据经批准的付款申请编制付款凭证，办理货币支付手续，及时

登记库存现金和银行存款账。

（三）现金和银行存款的管理

1.超过库存限额的现金应及时存入银行；

2.超过现金开支范围的业务应通过银行办理转账结算；

3.现金收入应及时存入银行，不得用于直接支付自身的支出。特殊情况需坐支现金的，应

事先报经银行批准；

4.货币收入必须及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，收款不入账；

5.加强银行账户的管理。定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处

理；

6.不签发没有保证的票据或远期支票。

7.指定[出纳以外的]专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节

表。

8.定期和不定期地进行盘点现金，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查

明，做出处理。

[例题综合2013考生练习版]

甲公司是ABC师的常年审计客户,拥有乙公司和丙公司两家联营公司。甲公司主

要从事建材的生产、销售以及建筑安装工程。A师负责审计甲公司2012年度财务报表，

拟于2013年4月1日出具审计报告。财务报表整体的重要性为25万元。

工作底稿记录的控制测试和实质性程序及其结果摘录如下：

现金销售通过收银机集中收款并自动生成销售小票和每日现金销售汇总表。财务人员将每

日现金销售汇总表金额和收到的现金核对一致。除财务部经理批准外，出纳应在当日将收到的

现金存入指定银行。

控制测试和实质性程序及其结果：A师对控制的预期编差率为零，抽取25张银行

现金缴款单回单与每日现金销售汇总表进行核对，发现有3张银行现金缴款单回单的日期比每

日现金销售汇总表的日期晚一天。财务人员解释，由于当日核对工作结束较晚，银行已结束营

业，经财务部经理批准，出纳将现金存入公司柜，并于次日存入银行。

A师检查了财务部经理签字批准的记录，未发现异常。

要求：假定控制设计有效并得到执行，根据控制测试和实质性程序及其结果，所列