内部控制控制活动.ppt

内部控制的框架体系控制活动（controlactivities）企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制措施包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。控制活动：确保管理层指令得到贯彻执行的公司的政策和程序。01政策：它描述应该做什么02程序：它描述应该怎样做03剩余风险：企业采取控制措施之后仍可能发生的风险。04相关含义按内容分一般控制应用控制发现性控制预防性控制按手段分按功能分手工控制自动控制控制活动的分类不相容职务：某些职务如由一名雇员担任，既可以弄虚作假，又能够自己掩盖其作弊行为的那些职务。回避原则：重大关联的人员不得担任不相容职务。0201不相容职务分离控制不相容职务分离控制

业务活动的步骤授权签发核准执行记录不相容职务分离控制

—不相容职务总体原则授权审批与申请执行与监督审核授权审批与执行执行与记录细账与总账保管财务与使用财务不相容职务分离控制

—货币资金管钱与管账01应收款项账目与现金收入账目，应付与支出02保管支票簿的既不能同时保管印章，也不能同时负责现金支出账目和银行存款账目的调节03负责银行存款账目调节的人员与负责银行存款账目、现金账目、应收款项账目级应付款项账目登记的人员要分离04货币资金支出的审批人员与出纳人员、支票保管人员和银行存款账目、现金账目的记录人员应分离05常规授权：企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权：企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。授权审批控制授权审批控制

—原则01目的性原则02信任原则03权责对等原则04因事设人、视能授权原则05单一隶属原则06评价风险原则07充分授权原则08合理检查原则授权审批控制

—权力分类与范围权力种类人权财权做事权范围无授权不能行使权力所有业务不经授权不能执行所有业务一经授权必须执行授权审批控制

—审批控制的分类多重审批模式一支笔混合审批模式分级审批会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。会计控制体系与会计信息控制会计系统控制会计系统控制

—会计控制体系会计档案保管会计机构设置01会计政策管理0203会计工作交接04会计系统控制

—会计信息控制0102030405复式记账控制标准会计处理控制会计凭证控制会计帐户与账簿控制财务会计报告控制财产保护控制企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产的安全完整；严格限制未经授权的人员接触和处置财产。财产记录实物保管定期盘点账实核对财产保险预算控制预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。全面预算体系01经营预算02资本预算03财务预算04预算控制决策机构02责任单位04预算管理组织体系01管理机构03预算控制预算编制01.编制的起点01.销售01.利润01.编制方法01.固定预算01.弹性预算01.滚动预算01.零基预算01.概率预算01.预算控制预算执行预算调整预算分析预算考核预算控制运营分析控制运营分析控制要求企业建立运营情况分析控制，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。