企业内部控制采购与付款 (I).pptVIP

第一节采购与付款业务

控制的要素（4）．采购的实施与验收采购人员不能同时担任采购物品或劳务的验收工作。如果采购的是零星的物品可以采用直接购买的方式，一般物品或劳务采购应当采用合同订货制度；重要的物品或劳务采购应当经过决策论证和特殊的审批程序。验收商品或劳务单位根据规定的验收制度，有独立的验收部门或指定专人对所购商品或劳务，采购部门应立即与供应商取得联系，协商处理意见，单位可以采取退货、换货或折让等方式解决。对于验收合格的采购商品或劳务，及时办理入库或交接手续。采购岗位和验收岗位相分离齐二药假药事件齐二药厂曾是集体企业，并入黑龙集团后转型。05年9月，经招商引资，北京东盛园投资公司以1442万接盘齐二药厂。齐二药厂被认为是最好的两家企业之一，02年为完成GMP认证，共投入3000余万。工人们认为，药厂至少价值4000万，如此转让存在国有资产流失之嫌。工人认为，这只是名义投资行为，实际进场的买家是刘氏夫妇。齐二药假药事件伴随改制而来的相应变化是，陆续出现工人下岗事件。工人们反映，齐二药厂越来越家族化，主要管理层均来自于刘劲涛夫妇的家族。另一困扰公司管理的问题是，自99年起，一个叫盖兆光的人自己带工在该厂生产，对外销售也用了齐二药厂品牌。盖兆光挂牌生产一直持续到此次出事前。丙二醇在食品和制药工业中广泛应用。泰兴化工厂出售的二甘醇一般用于农药注剂，几乎不用于药品生产。二甘醇与丙二醇的化学性质很接近，但两者的价差相当惊人。我国2001年丙二醇产量约为1.8万吨，而进口高达7.25万吨。2005年丙二醇的产量约为2.5万吨左右，市场缺口很大，价格因此上扬。1如2003年5月每吨约4250元左右，至去年10月报价已涨至12500元/吨。记者查阅到的去年8月二甘醇市场报价约7400元，相较2004年3月每吨8150元有下降之势。2按齐齐哈尔药监局局长曹永文的说法，齐二药厂所购进口丙二醇的单价为每吨1.7万元，此次从江苏购得的仅每吨6000多元。3因成本大幅降低，齐二药厂生产的产品也在同行中价格最低，这自然成为其后来一路攻略市场的制胜法宝。4来自齐齐哈尔药监局的通报认为，齐二药厂采购员纽忠仁为图便宜，未向泰兴化工总厂索取资质证明，也没有到厂查看，购入假冒上吨丙二醇，并最终作为辅料用于“亮菌甲素注射液”的生产。第一节采购与付款业务

控制的要素采购、验收与相关会计分录购进劳务的使用部门主管不得兼任会计记录工作商品的采购、储存保管人员、验收人员和使用人不能同时担任帐务记录工作；接受各种劳务的部门或主管这些业务的人员应同帐簿记录人分离。付款审批与付款执行付款的审核人应同执行人职务相分离；付款审批人和付款执行人不能同时办理寻求供应商和索价业务；记录应付账款人不能同时担任付款职务。单位采购商品或劳务后，必须及时与供应商办理结算手续，结付款项。按照结算方式的不同，结算过程和内容也有所不同，主要由编制付款凭单、确认与记录负债、偿付款项、记录现金、银行存款支出等业务。第一节采购与付款业务

控制的要素01020304业务授权审批程序明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。05单位对于重要和技术性较强的业务，应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。单位应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务，避免内部人员互相勾结，串通舞弊。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。单位应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务。06第一节采购与付款业务

控制的要素04030102请购与审批的控制请购控制建立采购申请制度。明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。加强采购业务的预算管理。对于超预算和预算外采购项目，由具有请购权的部门在对需求部门提出的申请进行审核后办理请购手续。第一节采购与付款业务

控制的要素01原材料或低耗品的请购,由生产或使用部门根据生产计划或近期签发的订单提出请购02日常物料的请购，由使用部门直接提出03例外采购商品的请购，制定专人请购042.审批程序控制,审批的目的有两个05对请购活动审核06明确请购和采购的责任第一节采购与付款业务

控制的要素（三）采购款项支付控制1.付款资料的审查控制采购验收等部门提供的原始凭证2.核实付款业务的程序（1）执行严格的岗位分离制度*付款业务不相容职务：记录和支付，往来账管理和资金账户管理，审核