固定资产的处置(财务会计课件).pptxVIP

固定资产处置10

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固定资产处置一1账务处理原理固定资产处置，即固定资产的终止确认，具体包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。企业处置固定资产应通过“固定资产清理”科目核算。

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固定资产处置一2会计处理（一）固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（二）发生的清理费用借：固定资产清理应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款

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固定资产处置一2会计处理（三）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款、原材料等贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）（四）保险赔偿等的处理借：其他应收款贷：固定资产清理

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固定资产处置一2会计处理（五）清理净损益的处理业务情形清理净损益的账务处理1.因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入营业外收支。（客观因素）借：营业外支出——非流动资产处置损失（丧失使用功能）——非常损失（自然灾害）贷：固定资产清理如为净收益，贷记“营业外收入”科目。2.因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失应计入资产处置损益。（主观因素）借：固定资产清理贷：资产处置损益（利得）借：资产处置损益（损失）贷：固定资产清理

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【例题1●计算分析题】鸿雁公司为增值税一般纳税人，2020年12月30日，出售一座建筑物（系2×16年6月1日自建完工），原价（成本）为200,0000元，已计提折旧150,0000元，未计提减值准备。实际出售价格为120,0000元，增值税税率为9%，增值税税额为10,8000元，款项已存入银行。鸿雁公司应编制如下会计分录：

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【答案】（1）将出售固定资产转入清理时：借：固定资产清理500000累计折旧1500000贷：固定资产2000000（2）收回出售固定资产的价款和税款时：借：银行存款1308000贷：固定资产清理1200000应交税费——应交增值税（销项税额）108000（3）结转出售固定资产实现的利得时：借：固定资产清理700000贷：资产处置损益700000

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【例题2●计算分析题】鸿雁公司为增值税一般纳税人，现有一台设备由于性能等原因决定提前报废，原价为500000元，相关增值税税额为85000元，已计提折旧450000元，未计提减值准备。报废时的残值变价收入为20000元，增值税税额为2600元。报废清理过程中发生清理费用3500元。有关收入、支出均通过银行办理结算。鸿雁公司应编制如下会计分录：

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【答案】（1）将报废固定资产转入清理时：借：固定资产清理50000累计折旧450000贷：固定资产500000（2）收回残料变价收入时：借：银行存款22600贷：固定资产清理20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600（3）支付清理费用时：借：固定资产清理3500贷：银行存款3500（4）结转报废固定资产发生的净损失时：借：营业外支出——非流动资产处置损失33500贷：固定资产清理33500

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【例题3●计算分析题】鸿雁公司为增值税一般纳税人，因遭受台风袭击毁损一座仓库，该仓库原价400,0000元，已计提折旧100,0000元，未计提减值准备。其残料估计价值50000元，残料已办理入库。发生清理费用并取得增值税专用发票，注明的装卸费为20000元，增值税税额为1800元，全部款项以银行存款支付。收到保险公司理赔款150,0000元，存入银行。假定不考虑其他相关税费。鸿雁公司应编制如下会计分录：

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【答案】（1）将毁损的仓库转入清理时：借：固定资产清理3000000累计折旧